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PRINCIPIOS DE DERECHO TRIBUTARIO SANCIONADOR


PRINCIPIOS DE DERECHO TRIBUTARIO SANCIONADOR  
ref. 1936
Carlos David Delgado Sancho
1ª Ed. Noviembre de 2010
341 Págs.
Precio de Venta (IVA y Gastos de envío incluidos) EN PROMOCIÓN  44,85 €


9788415145929 portada: PRINCIPIOS DE DERECHO TRIBUTARIO SANCIONADOR  [Carlos David Delgado Sancho]

En los Principios de Derecho Tributario Sancionador, recogidos de forma incompleta en el artículo 178 de la Ley General Tributaria, encontrará el lector los límites a la potestad sancionadora de la Hacienda pública, y, por ello, el reconocimiento y las garantías de los derechos fundamentales de los sujetos infractores regulados en los artículos 24 y 25 de la Constitución. Son las dos caras de la misma moneda: los derechos fundamentales se reconocen para limitar las potestades exorbitantes de la Administración.

Todos los principios aquí analizados convergen en la presunción de inocencia, aplicable sin ambages, tanto en materia de infracciones y sanciones tributarias, como en la ordenación y aplicación del sistema tributario, no siendo infrecuente su vulneración al estar generalizada la inversión de la carga de la prueba, si bien cabe citar ejemplos más concretos, como cuando se interrumpe automáticamente el plazo de prescripción de las infracciones tributarias, cuando los objetivos de las unidades se apartan de su función, cuando se asignan «deudas medias» a los contribuyentes inspeccionados, etc., aspectos todos ellos que nos introducen en la desviación de poder. Al respecto, el autor intenta mostrar un nuevo escenario donde las relaciones del Fisco con los contribuyentes estén presididas por la confianza legítima y la buena fe, aparcando el tradicional enfrentamiento que ha caracterizado la relación de los obligados tributarios con la Hacienda pública.

SUMARIO

Introducción

Capítulo I. La potestad sancionadora de la Administración

Capítulo II. Principio de legalidad

  • I. Introducción
  • II. El principio de legalidad en el ámbito del Derecho tributario
  • III. El principio de legalidad en el ámbito del Derecho tributario sancionador
  • IV. Evolución normativa de la regulación de las infracciones y sanciones tributarias
  • V. La potestad sancionadora de los entes locales

Capítulo III. Principio de tipicidad

  • I. Introducción
  • II. Concepto de infracción tributaria
  • III. Clasificación de las infracciones tributarias
  • IV. Clasificación de las sanciones tributarias
  • V. Calificación de las infracciones tributarias
  • VI. Art. 191. Infracción tributaria por dejar de ingresar la deuda tributaria que debiera resultar de una autoliquidación.
  • VII. La infracción por dejar de ingresar pagos a cuenta
  • VIII. Art. 192. Infracción tributaria por incumplir la obligación de presentar de forma completa y correcta declaraciones o documentos necesarios para practicar liquidaciones.
  • IX. Art. 193. Infracción tributaria por obtener indebidamente devoluciones.
  • X. Cálculo de la incidencia de las circunstancias calificadoras
  • XI. Base de la sanción correspondiente a las infracciones de los arts 191 y 193
  • XII. Cuantificación de la sanción de las infracciones de los arts 191 y 193
  • XIII. Art. 194. Infracción tributaria por solicitar indebidamente devoluciones, beneficios o incentivos fiscales
  • XIV. Art. 195. Infracción tributaria por determinar o acreditar improcedentemente partidas positivas o negativas o créditos tributarios aparentes.
  • XV. Art. 196. Infracción tributaria por imputar incorrectamente o no imputar bases imponibles, rentas o resultados por las entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas.
  • XVI. Art. 197. Infracción tributaria por imputar incorrectamente deducciones, bonificaciones y pagos a cuenta por las entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas.
  • XVII. Art. 198. Infracción tributaria por no presentar en plazo autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico, por incumplir la obligación de comunicar el domicilio fiscal o por incumplir las condiciones de determinadas autorizaciones.
  • XVIII. Art. 199. Infracción tributaria por presentar incorrectamente autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico o contestaciones a requerimientos individualizados de información.
  • XIX. Art. 200. Infracción tributaria por incumplir obligaciones contables o registrales
  • XX. Art. 201. Infracción tributaria por incumplir obligaciones de facturación o documentación
  • XXI. Art. 202. Infracción tributaria por incumplir las obligaciones relativas a la utilización del número de identificación fiscal o de otros números o códigos.
  • XXII. Art. 203. Infracción tributaria por resistencia, obstrucción, excusa o negativa a las actuaciones de la Administración tributaria
  • XXIII. Art. 204. Infracción tributaria por incumplir el deber de sigilo exigido a los retenedores y a los obligados a realizar ingresos a cuenta
  • XXIV. Art. 205. Infracción tributaria por incumplir la obligación de comunicar correctamente datos al pagador de rentas sometidas a retención o ingreso a cuenta
  • XXV. Art. 206. Infracción tributaria por incumplir la obligación de entregar el certificado de retenciones o ingreso a cuenta

Capítulo IV. Principio de proporcionalidad

  • I. Introducción
  • II. Art. 187. Criterios de graduación de las sanciones

Capítulo V. Principio de culpabilidad

  • I. El elemento subjetivo de las infracciones tributarias
  • II. Concepto y clases de error
  • III. Elementos para apreciar la culpa y el error
  • IV. Culpabilidad por negligencia de un tercero
  • V. Motivación de las propuestas y acuerdos sancionadores
  • VI. Contenido de la resolución expresa
  • VII. La presunción de inocencia

Capítulo VI. Principio de no concurrencia

  • I. Introducción
  • II. Caso de concurrencia de sanción penal y administrativa
  • III. Concurrencia de varias sanciones administrativas
  • IV. Concurso de infracciones
  • V. Compatibilidad entre sanciones, intereses y recargos del periodo ejecutivo.

Capítulo VII. Principio de personalidad

  • I. Introducción.
  • II. Sujetos infractores
  • III. Sucesores de personas físicas
  • IV. Sucesores de personas jurídicas y de entidades sin personalidad

Capítulo VIII. Principio de responsabilidad

  • I. Introducción
  • II. Supuestos de inexistencia de responsabilidad
  • III. La regularización voluntaria como eximente de responsabilidad
  • IV. Los responsables tributarios
  • V. La responsabilidad solidaria
  • VI. Responsables subsidiarios

Capítulo IX. Principio de irretroactividad

  • I. Introducción
  • II. El principio de irretroactividad en el ámbito del Derecho tributario
  • III. El principio de irretroactividad en el ámbito del Derecho sancionador tributario

Capítulo X. Principio de seguridad jurídica

  • I. Introducción
  • II. Prescripción de las infracciones tributarias
  • III. La prescripción de las sanciones tributarias
  • IV. Los plazos del procedimiento sancionador
    • Primero Plazo de inicio
    • Segundo Plazo de resolución
  • V. La prescripción del delito contra la Hacienda pública
    • Primero Plazo de prescripción del delito contra la Hacienda pública
    • Segundo Inicio del cómputo de la prescripción
    • Tercero Interrupción de la prescripción

Bibliografía consultada

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