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EL PRINCIPIO DE NO DISCRIMINACIÓN FISCAL COMO INSTRUMENTO DE ARMONIZACIÓN NEGATIVA


EL PRINCIPIO DE NO DISCRIMINACIÓN FISCAL COMO INSTRUMENTO DE ARMONIZACIÓN NEGATIVA  
ref. 6197
JUAN CASADEVALL, J. DE
1ª Ed. Abril de 2010
254 Págs.
Precio de Venta (IVA y Gastos de envío incluidos) EN PROMOCIÓN  36,84 €


9788499034867 portada: EL PRINCIPIO DE NO DISCRIMINACIÓN FISCAL COMO INSTRUMENTO DE ARMONIZACIÓN NEGATIVA  [JUAN CASADEVALL, J. DE]

Este trabajo, adaptado a las últimas novedades introducidas por el Tratado de Lisboa, aborda una cuestión de candente actualidad, y de eminente interés práctico, como es la aplicación de la cláusula de no discriminación fiscal por la jurisprudencia comunitaria, y su proyección singular sobre cada una de las cuatro libertades comunitarias, que en la actualidad se ha convertido en el principal factor de armonización negativa, y de depuración de la legislación tributaria estatal para aquilatarla a las exigencias del ordenamiento comunítario.

Las dificultades estructurales que enfrenta la armonización de la imposición directa en la Unión Europea, lastrada por la indefinición de la competencia comunitaria, la regla de la unanimidad, y la resistencia atávica de los Estados miembros a perder una parcela tan significativa de su soberanía tributaria, ha alumbrado el amplio fenómeno de la llamada armonización negativa. A través del «soft law» comunitario y de una copiosa jurisprudencia del Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas, se han delimitado de forma progresiva los límites negativos de la fiscalidad nacional. Entre ellos, el llamado a tener un mayor protagonismo en el futuro, y el que el operador jurídico no puede ignorar en su cotidiana práctica profesional, es el principio de no discriminación fiscal.

SUMARIO

1. INTRODUCCIÓN: MERCADO ÚNICO Y ASIMETRÍAS FISCALES

2. BASES TEÓRICAS Y PROBLEMAS ESTRUCTURALES DE LA ARMONIZACIÓN FISCAL EN LA UNIÓN EUROPEA

  • 2.1. Aproximación al concepto y delimitación con figuras afines
  • 2.2. Características esenciales y principios generales de la armonización fiscal
    • 2.2.1. Características esenciales
      • 2.2.1.1. Instrumentalidad
      • 2.2.1.2. Elasticidad y necesidad
      • 2.2.1.3. Carácter dinámico y progresivo
      • 2.2.1.4. Carácter irreversible
      • 2.2.1.5. La armonización como potestad normativa
    • 2.2.2. Principios generales de la armonización fiscal
      • 2.2.2.1. Principios fundamentales derivados de la realización del mercado interior.
        • A) Libertad de circulación de mercancías
        • B) Libertad de circulación de personas, servicios y capitales
        • C) Mantenimiento de la libre competencia de los agentes económicos
      • 2.2.2.2. Principios que disciplinan la acción de la UE en materia de armonización fiscal.
        • A) Principio de progresión
        • B) Principio de oportunidad
      • 2.2.2.3. Principios que disciplinan el ejercicio de la competencia comunitaria
        • A) Principios de unanimidad y subsidiariedad
        • B) Aplicabilidad directa y efecto directo de las Directivas de armonización
  • 2.3. Problemas estructurales de la armonización normativa de la imposición directa en la Unión Europea.
    • 2.3.1. Limitaciones endógenas al ordenamiento comunitario
      • 2.3.1.1. La indefinición de la competencia normativa comunitaria en materia de imposición directa.
      • 2.3.1.2. Carácter agravado del procedimiento legislativo: la regla de la unanimidad.
      • 2.3.1.3. El principio de subsidiariedad
      • 2.3.1.4. Limitaciones derivadas del instrumento normativo utilizado para la armonización fiscal: la Directiva.
    • 2.3.2. Limitaciones exógenas al ordenamiento comunitario
      • 2.3.2.1. La defensa de la soberanía tributaria estatal
      • 2.3.2.2. Divergencias en la estructura de los sistemas fiscales de los Estados y falta de sintonía con los objetivos comunitarios.

3. LA ARMONIZACIÓN NEGATIVA O DE SEGUNDO GRADO DE LA IMPOSICIÓN DIRECTA

  • 3.1. Aproximación al concepto de armonización negativa
  • 3.2. Fuentes de armonización negativa
    • 3.2.1. El soft law comunitario
      • 3.2.1.1. Funcionalidad del soft law
      • 3.2.1.2. La normativación del soft law
      • 3.2.1.3. El código de Conducta sobre fiscalidad empresarial
    • 3.2.2. La aplicación exorbitante del régimen de ayudas fiscales selectivas
      • 3.2.2.1. La mutación funcional de las ayudas de Estado
      • 3.2.2.2. Sucinta referencia a su régimen jurídico
    • 3.2.3. La armonización jurisprudencial

4. EL PRINCIPIO DE NO DISCRIMINACIÓN FISCAL Y LAS LIBERTADES COMUNITARIAS: LA ARMONIZACIÓN JURISPRUDENCIAL

  • 4.1. El principio de no discriminación fiscal en la imposición directa
    • 4.1.1. La cláusula de no discriminación y su relación con las libertades comunitarias. Concepto y tipología.
    • 4.1.2. Razonamiento lógico deductivo empleado en la detección de una discriminación/restricción fiscal.
  • 4.2. La jurisprudencia comunitaria sobre las libertades de circulación de mercancías, personas, servicios y capitales.
    • 4.2.1. La libre circulación de mercancías
    • 4.2.2. La libre circulación de personas
      • 4.2.2.1. Libre circulación de trabajadores
      • 4.2.2.2. La libertad de establecimiento
        • A) Ámbito de aplicación
        • B) Derecho de establecimiento de personas fisicas
        • C) Derecho de establecimiento de personas jurídicas
          • a) Respecto al Estado de la fuente
          • b) Respecto al Estado de residencia
    • 4.2.3. La libertad de prestación de servicios
    • 4.2.4. La libertad de circulación de capitales y pagos
  • 4.3. La responsabilidad patrimonial de los Estados miembros por vulneración de las libertades comunitarias.
    • 4.3.1. La responsabilidad patrimonial del Estado-Legislador
      • 4.3.1.1. Requisitos de la acción de responsabilidad por infracción del Derecho de la Unión.
      • 4.3.1.2. Derecho de reparación
    • 4.3.2. Un apunte de Derecho interno: la STJUE de 26 de enero de 2010

5. CONCLUSIONES

BIBLIOGRAFÍA

Una unidad de:
EL PRINCIPIO DE NO DISCRIMINACIÓN FISCAL COMO INSTRUMENTO DE ARMONIZACIÓN NEGATIVA
(ref. 6197)
IMPORTE TOTAL
(impuestos incluidos)
36,84