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LA INTERNACIONALIZACIÓN DE LAS INVERSIONES


LA INTERNACIONALIZACIÓN DE LAS INVERSIONES  Tratamiento fiscal en España y en la Unión Europea.
ref. 5768
M.́. Collado / G.Mª Luchena / Mª E. Sánchez (Dirs.)
1ª Ed. Julio de 2009
904 Págs.
Precio de Venta (IVA y Gastos de envío incluidos) EN PROMOCIÓN  159,84 €


9788497904957 portada: LA INTERNACIONALIZACIÓN DE LAS INVERSIONES Tratamiento fiscal en España y en la Unión Europea. [M.́. Collado / G.Mª Luchena / Mª E. Sánchez (Dirs.)]

"La internalización de las inversiones: Tratamiento fiscal en España y en la Unión Europea" es una obra en la que participan profesores universitarios, personal de la Agencia Estatal de la Administración Tributaria, así como profesionales, dedicados todos ellos especialmente a dicha materia, a través de cuyas aportaciones se pretende otorgar a la misma un enfoque tanto práctico como teórico. Dentro de los temas que se abordan adquieren especial relevancia los dedicados a la atracción de inversiones extranjeras en nuestro país, en los cuales se detalla el régimen jurídico-tributario actualmente vigente, así como las medidas que arbitra nuestro ordenamiento en orden al fomento de la internacionalización de nuestras empresas. Asimismo se llevan a cabo propuestas de futuro que permitan, dentro del marco comunitario, facilitar tanto la atracción como el mantenimiento de dichas inversiones en España.

Por todo lo expuesto, se trata de una obra ambiciosa y de extraordinario interés para aquellos operadores que sirven de puente a las inversiones extranjeras, facilitándoles un conocimiento de la materia tributaria que incide en las decisiones de planificación fiscal y, en consecuencia, de asentamiento de empresas en nuestro territorio, así como de la internacionalización de las inversiones españolas que permitan la apertura de nuevos mercados.
Autores:

  • Preámbulo - Pedro A. Morejón Ramos - Director territorial del ICEX en Castilla-La Mancha
  • Capítulo 1 - Gracia Mª Luchena Mozo - Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario UCLM. CIEF
  • Capítulo 2 - Néstor Carmona Fernández - Inspector de Hacienda del Estado
  • Capítulo 3 - Lorenza Mª Segura Martín - Inspectora de Hacienda del Estado
  • Capítulo 4 - José González Gutiérrez - Agencia Estatal de Administración Tributaria
  • Capítulo 5 - Saturnina Moreno González - Profesora Contratada Doctora Universidad de Castilla-La Mancha. Centro Internacional de Estudios Fiscales * Capítulo 6 - Emilio Cencerrado Millán - Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario Universidad de Alicante
  • Capítulo 7 - Alejandro García Heredia - Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario Universidad de Cádiz
  • Capítulo 8 - Fernando Fernández Marín - Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario Universidad de Almería
  • Capítulo 9 - Manuel de Vicente-Tutor Rodríguez - Inspector de Hacienda en excedencia. Socio de Equipo Económico, Univ. Pontificia Comillas
  • Capítulo 10 - J. Óscar Álvarez Calzada - Director de Inteligencia Económica de Invest in Spain
  • Capítulo 11 - Mª Esther Sánchez López - Universidad Castilla-La Mancha. CIEF
  • Capítulo 12 - Gracia Mª Luchena Mozo - Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario UCLM. CIEF /Mª Esther Sánchez López - Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario UCLM. CIEF
  • Capítulo 13 - Fernando Serrano Antón - Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad Complutense de Madrid
  • Capítulo 14 - José Manuel Almudí Cid - Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad Complutense de Madrid
  • Capítulo 15 - Jesús Ramos Prieto - Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad Pablo de Olavide de Sevilla
  • Capítulo 16 - Juan Luis Alarcón Saiz - Técnico de la AET, Agente de Aduanas * Capítulo 17 - Marta Villar Ezcurra - Catedrático de Derecho Financiero y Tributario Universidad CEu San Pablo
  • Capítulo 18 - Ángel Fornieles Gil - Profesor Ayudante de Derecho Financiero y Tributario Universidad de Almería

SUMARIO

PREÁMBULO
Operaciones de comercio exterior en el marco de la globalización económica y las libertades comunitarias
Pedro A. MOREJÓN RAMOS

  • I. INTRODUCCION
  • II. LA CONTROVERSIA LIBRECAMBIO VS. PROTECCIONISMO EN UN ENTORNO GLOBALIZADO, CON ESPECIAL REFERENCIA A LOS FLUJOS DE INVERSIÓN INTERNACIONALES.
  • III. LA LIBERTAD DE MOVIMIENTO DE «INPUTS» DE PRODUCCIÓN: POLÍTICA SOCIAL Y GLOBALIZACIÓN.
  • IV. LA POLÍTICA DE LIBERALIZACIÓN COMERCIAL: UNA APROXIMACIÓN AL ÁMBITO EUROPEO EN UN ENTORNO GLOBAL.
  • V. LOS FLUJOS DE INVERSIÓN EN EL EXTERIOR (IDE): UNA NUEVA CARA DE ESPAÑA ANTE EL MUNDO.
  • VI. LA NUEVA ESTRATEGIA DE ESPAÑA PARA LA CAPTACIÓN DE INVERSIÓN EXTRANJERA DIRECTA (IED)
  • VII. EL NUEVO ESCENARIO DE CRISIS ECONÓMICA INTERNACIONAL: CONCLUSIONES PARA ESPAÑA.

PARTE I

FISCALIDAD DE LA INVERSIÓN EMPRESARIAL EN EL EXTERIOR

CAPÍTULO 1
Internacionalización de las inversiones: Medidas unilaterales de la Legislación Espafiola para el fomento del comercio exterior.
Gracia M.ª LUCHENA MOZO

  • I. INTRODUCCION
  • II. LA INTERNACIONALIZACIÓN DE LAS INVERSIONES Y EL MARCO GENERAL DE LAS LIBERTADES COMUNITARIAS.
  • III. MARCO JURÍDICO DE LA INVERSIÓN EXTERIOR. LA DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL Y MEDIDAS PARA EVITARLA EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES.
    • 1. La deducción por doble imposición en el Impuesto sobre Sociedades
      • A) Sociedades filiales
      • B) Establecimientos permanentes en el extranjero
    • 2. El procedimiento amistoso en materia de fiscalidad directa
  • IV. LAS OPERACIONES VINCULADAS EN EL TRÁFICO EXTERIOR
  • V. SUBCAPITALIZACIÓN
  • VI. INCENTIVOS FISCALES A LA INTERNACIONALIZACIÓN: LAS DEDUCCIONES POR ACTIVIDADES DE EXPORTACIÓN Y EL FONDO DE COMERCIO EN EL PUNTO DE MIRA DE LA UE.
  • VII. BIBLIOGRAFÍA

CAPÍTULO 2
Medidas convencionales para el fomento de la actividad exterior: Los convenios para evitar la doble imposición.
Néstor CARMONA FERNÁNDEZ

  • I. INTRODUCCIÓN
  • II. ALCANCE Y NATURALEZA DE LOS CONVENIOS SOBRE DOBLE IMPOSICIÓN
  • III. ÁMBITO ESPACIAL EN LOS CONVENIOS SOBRE DOBLE IMPOSICIÓN
  • IV. ESTRUCTURA Y CONTENIDO: EL MODELO DE LA OCDE
    • 1. El Modelo de la OCDE
    • 2. Estructura de los Convenios sobre doble imposición
  • V. FINALIDAD Y EFECTOS DE LOS CONVENIOS FISCALES
  • VI. LOS MÉTODOS BILATERALES PARA ELIMINAR LA DOBLE IMPOSICIÓN
    • 1. El método de exención
    • 2. El método de imputación o de crédito fiscal
    • 3. La deducción por doble imposición económica
    • 4. La deducción por doble imposición económica
    • 5. La interacción de las normas doméstica y convenidas en la aplicación de
      métodos para eliminar la doble imposición.
    • 6. Las deducciones de impuestos no pagados
  • VII. LAS DISPOSICIONES ANTIABUSO EN LOS CDI
  • VIII. EL PRINCIPIO DE NO DISCRIMINACIÓN
  • IX. EL PROCEDIMIENTO AMISTOSO
  • X. EL CONVENIO DE ARBITRAJE COMUNITARIO
  • XI. LAS MEDIDAS CONVENCIONALES PARA ELIMINAR LA DOBLE IMPOSICIÓN Y EL DERECHO COMUNITARIO.
  • XII. BIBLIOGRAFÍA

CAPÍTULO 3
Las operaciones de tráfico internacional en la UE: El IVA en operaciones intracomunitarias y exportaciones.
Lorenza M.ª SEGURA MARTÍN

  • I. INTRODUCCIÓN
  • II. ENTREGAS Y ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES: CARACTERIZACIÓN DEL RÉGIMEN GENERAL Y LOS REGÍMENES ESPECIALES.
  • III. EL RÉGIMEN GENERAL DE LAS OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS
    • 1. El concepto de territorio de aplicación del impuesto
    • 2. El concepto de entrega de bienes
    • 3. Empresario establecido y empresario identificado
    • 4. El transporte de los bienes
      • A) La prueba de la realidad del transporte
      • B) AIBs realizadas por no-establecidos y entregas sucesivas con un solo
        transporte.
    • 5. Obligaciones formales (Derecho español)
    • 6. Especialidades del régimen general
      • A) Operaciones intracomunitarias por asimilación
      • B) AIBs excluidas y no sujetas
        • a) AIBs excluidas: son innecesarias porque se consigue la tributación en
          destino por medio de otros mecanismos legales.
        • b) AIBs excluidas: el Régimen General cede frente a un Régimen Especial propio.
        • c) AIBs no sujetas: serían distorsionadoras porque recaen sobre adquisiciones que están exentas cuando se efectúa la operación entre connacionales.
      • C) AIBs sujetas pero exentas
    • 6. Devengo y base imponible: particularidades
    • 7. El tratamiento especial de las operaciones triangulares
  • IV. REGIMENES ESPECIALES DE LAS OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS
    • 1. Régimen especial de los medios de transporte nuevos (MTN)
      • A) Requisitos subjetivos del Régimen Especial de MTN
      • B) Bienes que se consideran «Medios de Transporte»
      • C) Medios de Transporte que se consideran «nuevos»
      • D) Obligaciones formales (Derecho español)
    • 2. Régimen especial de las ventas a distancia (VAD)
      • A) Caracterización de la «venta a distancia»
      • B) Elección voluntaria de la tributación en destino por un vendedor a
        distancia.
    • 3. Régimen especial de personas no particulares sin derecho a de ducción del IVA soportado (PNPSD)
      • A) Personas No Particulares a las que se aplica este Régimen Especial
      • B) Límites de la no sujeción
      • C) Elección voluntaria de la tributación en destino por una PNPSD
  • V. EXPORTACIONES: TRATAMIENTO DEL IVA
    • 1. La delimitación del territorio aduanero frente al territorio IVA: concepto de exportación fiscal.
    • 2. Carácter de la exención
    • 3. Exportaciones propiamente dichas: concepto y requisitos
      • A) Concepto
      • B) Requisitos de la exención
        • a) El concepto de «salida efectiva» de los bienes: definición.
        • b) La salida efectiva en las entregas encadenadas
        • c) El cumplimiento de los requisitos formales de la normativa aduanera
          sobre exportación.
    • 4. Exportaciones fiscales
      • A) Concepto
      • B) Requisitos de la exención
    • 5. Exención de prestaciones de servicios relacionadas con exportaciones
      • A) Prestaciones de servicios exentas
      • B) Requisitos de la exención
    • 6. Alcance de la exención: entregas y servicios previos

CAPÍTULO 4
Impuestos especiales y renta de aduanas afectación a la inversión española en la UE
José GONZÁLEZ GUTIÉRREZ

  • I. LOS IMPUESTOS ESPECIALES: INTRODUCCIÓN
  • II. LOS IMPUESTOS ESPECIALES: RÉGIMEN JURÍDICO
  • III. LOS IMPUESTOS ESPECIALES Y LAS DECISIONES DE LOCALIZACIÓN DE LAS EMPRESAS
    • 1. Los tipos impositivos aplicables a los productos objeto de su actividad
    • 2. Obligaciones formales exigibles a las empresas
      • A) Inscripción en el registro territorial
      • B) El Código de Actividad y Establecimiento
      • C) Garantías
      • D) Controles Contables
      • E) Controles de actividades y locales
    • 3. Obligaciones en relación con la circulación tanto interna como intracomunitaria.
      • A) Controles en la Circulación
      • B) Clases de documentos de circulación
      • C) Obligaciones generales de los expedidores de documentos de
        acompañamiento.
      • D) Obligaciones generales de los receptores de documentos de
        acompañamiento.
    • 4. Incidencias en la circulación
    • 5. Tratamiento fiscal de las diferencias habidas en recuentos o controles efectuados por la administración.
      • A) Pérdidas dentro de fábricas y depósitos fiscales
      • B) Pérdidas en la circulación
    • 6. Régimen sancionador
  • IV. RENTA DE ADUANAS-ARANCEL ADUANERO COMÚN: INTRODUCCIÓN
  • V. INFLUENCIA DEL ARANCEL ADUANERO COMÚN
  • VI. OTROS GRAVÁMENES E IMPUESTOS INDIRECTOS
  • VII. INFLUENCIA DE LOS REGÍMENES ESPECIALES
  • VIII. AUTORIZACIONES
  • IX. CONCLUSIÓN

CAPÍTULO 5
Estrategia comunitaria de la fiscalidad de la empresa. Fiscalidad de dividendos, intereses y cánones en el ámbito empresarial.
Saturnina MORENO GONZÁLEZ

  • I. INTRODUCCIÓN
  • II. DERECHO COMUNITARIO Y FISCALIDAD DE LA EMPRESA: ASPECTOS FAVORABLES Y DESFAVORABLES A LA PLANIFICACIÓN FISCAL.
    • 1. La armonización de la imposición directa: evolución y límites
    • 2. La lucha contra la competencia fiscal perniciosa y la prohibición general de ayudas de Estado.
  • III. LA DIRECTIVA RELATIVA AL SISTEMA COMÚN DE IMPOSICIÓN APLICABLE EN EL CASO DE SOCIEDADES MATRICES Y FILIALES DE DIFERENTES ESTADOS MIEMBROS.
    • 1. Introducción
    • 2. Ámbito subjetivo de aplicación
    • 3. Ámbito objetivo de aplicación
    • 4. El tratamiento de los dividendos en el Estado de la matriz o del establecimiento permanente.
      • A) El método de exención
      • B) El método de imputación
    • 5. El tratamiento de los dividendos en el Estado de la filial
    • 6. La cláusula general antiabuso de la Directiva
    • 7. El desarrollo de la Directiva Matriz-Filial en la legislación española
  • IV. LA DIRECTIVA 2003/49/CE DEL CONSEJO, DE 3 DE JUNIO, SOBRE LA FISCALIDAD DE INTERESES Y CÁNONES.
    • 1. Introducción
    • 2. Ámbito subjetivo de aplicación
    • 3. Ámbito objetivo de aplicación
    • 4. El tratamiento de los pagos de intereses y cánones entre sociedades asociadas de diferentes Estados miembros.
    • 5. Las cláusulas antiabuso de la Directiva
    • 6. El desarrollo de la Directiva sobre fiscalidad de intereses y cánones en la legislación española.
  • V. BIBLIOGRAFÍA

CAPÍTULO 6
La inversión española en la UE a través de matrices y filiales
Emilio CENCERRADO MILLÁN

  • I. INTRODUCCIÓN
  • II. CARACTERIZACIÓN DE LA RELACIÓN MATRIZ-FILIAL
  • III. TRIBUTACIÓN DE LOS BENEFICIOS DERIVADOS DE LA INVERSIÓN EFECTUADA POR LA MATRIZ A TRAVÉS DE LA FILIAL.
    • 1. Normativa comunitaria
    • 2. La exención de dividendos y rentas de fuente extranjera
    • 3. La deducción por doble imposición económica internacional
    • 4. La prohibición de retención en la fuente de los dividendos
  • IV. GASTOS Y PÉRDIDAS DE VALOR DE LA PARTICIPACIÓN EN LA FILIAL
    • 1. Gastos imputables a la participación
    • 2. Corrección por deterioro de valor de la participación
  • V. COMPENSACIÓN DE PÉRDIDAS EN EL MARCO DE UNA TRIBUTACIÓN DE GRUPO
  • VI. INCENTIVOS FISCALES A LA ADQUISICIÓN DE FILIALES EN EL EXTRANJERO
    • 1. Fondo de comercio financiero
    • 2. Deducción por actividad exportadora
  • VII. BIBLIOGRAFÍA

CAPÍTULO 7
La inversión española en la Unión Europea: Transparencia fiscal internacional
Alejandro GARCÍA HEREDIA

  • I. INTRODUCCIÓN
  • II. COMPATIBILIDAD ENTRE EL DERECHO COMUNITARIO Y LA TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL.
    • 1. Las libertades comunitarias: libertad de establecimiento y libre circulación de capitales.
      • A) Aplicación de las libertades comunitarias
      • B) Restricciones a las libertades comunitarias
      • C) Justificaciones a las restricciones de las libertades comunitarias: prevención de la evasión fiscal.
      • D) Adecuación de la transparencia fiscal internacional a las libertades
        comunitarias.
    • 2. La directiva matriz-filial
  • III. LA JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL DE JUSTICIA
    • 1. El concepto de montaje puramente artificial
    • 2. Criterios para determinar la existencia de un montaje y su aplicación a la transparencia fiscal internacional.
      • A) Elemento subjetivo
      • B) Elemento objetivo
      • C) Carga de la prueba
  • IV. LA INICIATIVA DE LA COMISIÓN EUROPEA
    • 1. Definiciones y principios fundamentales
    • 2. Aplicación de las cláusulas antiabuso en situaciones intracomunitarias y en relación con terceros países.
    • 3. Puesta en común de las mejores prácticas
  • V. EL RÉGIMEN ESPAÑOL DE LA TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL EN SITUACIONES INTRACOMUNITARIAS
    • 1. La reforma llevada a cabo por la ley 4/2008: posibilidad de aplicar la transparencia fiscal internacional a los estados miembros.
    • 2. La situación anterior a la ley 4/2008: exclusión del régimen de la transparencia fiscal internacional para los estados miembros, salvo el caso de paraísos fiscales.
    • 3. La cláusula de presunción de residencia
  • VI. CONCLUSIONES
  • VII. BIBLIOGRAFÍA

CAPÍTULO 8
La inversión española en la Unión Europea: Precios de transferencia
Fernando FERNÁNDEZ MARÍN

  • I. EL MARCO GENERAL DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN LA UNIÓN EUROPEA
  • II. LAS INICIATIVAS DE LA UNIÓN EUROPEA EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
  • III. LA FINALIDAD COMUNITARIA DE LA REGULACIÓN DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA
  • IV. LOS LÍMITES DEL DERECHO COMUNITARIO A LA REGULACIÓN DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA
  • V. ESTRATEGIAS NORMATIVAS COMUNITARIAS EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
  • VI. LOS AVANCES DEL FORO CONJUNTO SOBRE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA Y SUS CONSECUENCIAS SOBRE EL ORDENAMIENTO TRIBUTARIO ESPAÑOL.
    • 1. El Código de Conducta para la aplicación efectiva del convenio de arbitraje y el reglamento de procedimientos amistosos en materia de imposición directa.
      • A) La primera fase procedimental del Convenio de Arbitraje: el procedimiento amistoso.
      • B) La segunda fase procedimental del Convenio de Arbitraje: la constitución y funcionamiento de la Comisión Consultiva.
      • C) La Interacción de los procedimientos amistoso y arbitral con los recursos administrativos y judiciales internos.
      • D) La posición del obligado tributario en el procedimiento amistoso
      • E) Otras cuestiones conexas para la mejora del Convenio de arbitraje
        • a) La suspensión del ingreso de la deuda tributaria hasta la resolución
          de la doble imposición.
        • b) Intereses de demora a favor y en contra del contribuyente como con-
          secuencia de los ajustes correlativos de los precios de transferencia.
        • c) Sanciones vinculadas a los ajustes correlativos
    • 2. El Código de Conducta sobre la documentación de los precios de transferencia en la Unión Europea y la documentación de las operaciones vinculadas en el RIS.
      • A) La documentación de los Precios de Transferencia en la Unión Europea y
        su compatibilidad con las libertades fundamentales.
    • 3. Las directrices de la comisión para los acuerdos previos sobre precios detransferencia en la UE y los acuerdos de valoración previa de las operaciones vinculadas en el RIS.
      • A) El procedimiento para la adopción de un APP
  • VII. BIBLIOGRAFÍA

Información adicional

CAP͍TULO 9
Consecuencias de la inversión en o desde los paraísos fiscales
Manuel DE VICENTE-TUTOR RODR͍GUEZ

  • I. COMPETENCIA FISCAL PERJUDICIAL Y PARA͍SOS FISCALES
    • 1. Concepto de paraíso fiscal e importancia del fenómeno
    • 2. Los trabajos de la OCDE en relación a los paraísos fiscales
      • A) Acuerdo de 22 de mayo de 1996
      • B) Informe de 1998 del Comité de Asuntos Fiscales
      • C) Informe de 2000 del Foro de Competencia Fiscal Perjudicial
      • D) Informe de Progreso de 2001. Actuaciones realizadas en 2002 y 2003
      • E) Informe de progreso de 2004
      • F) Situación actual de los trabajos de la OCDE
  • II. EL CONCEPTO DE PARA͍SO FISCAL EN LA LEGISLACIÓN ESPAÑOLA
    • 1. La opción legislativa por el sistema de listas cerradas
    • 2. Delimitación del concepto de paraíso fiscal
    • 3. Nuevos conceptos para la aplicación de normas antielusión: países o territorios con nula tributación o sin efectivo intercambio de información tributaria.
      • A) Nula tributación
      • B) Efectivo intercambio de información tributaria y limitaciones en el intercambio de información tributaria.
    • 4. Valoración del sistema español de lista cerrada
  • III. LISTA ESPAÑOLA DE PARA͍SOS FISCALES
    • 1. Lista vigente de paraísos fiscales
    • 2. Previsión de próximas modificaciones de la lista de paraísos fiscales
  • IV. NORMAS ANTIELUSIÓN APLICABLES A LAS SOCIEDADES ESPAÑOLAS QUE INVIERTAN U OBTENGAN RENTAS EN PARA͍SOS FISCALES.
    • 1. Presunción de residencia fiscal (artículo 8.1)
    • 2. Imposibilidad de aplicar corrección de valor por participaciones de entidades radicadas en paraísos fiscales (artículo 12.3)
    • 3. No deducibiidad de los gastos por servicios [artículo 14.1 .g)]
    • 4. Valoración de las operaciones y obligaciones de documentación (artículo
      17.2)
    • 5. Subcapitalización (artículo 20.3)
    • 6. No aplicación de la exención para evitar la doble imposición económica internacional sobre dividendos y rentas de fuente extranjera derivadas de la
      transmisión de valores representativos de los fondos propios de entidades
      no residentes en territorio español (artículo 21.1)
    • 7. Inaplicación de la exención de determinadas rentas obtenidas en el extranjero a través de un establecimiento permanente (artículo 22.1)
    • 8. No aplicación de la reducción de ingresos procedentes de determinados activos intangibles [artículo 23.1 .c)]
    • 9. Limitaciones a la aplicación de la deducción por reinversión de beneficios extraordinarios [artículo 42.4.b)]
    • 10. Inaplicación de las bonificaciones establecidas para las sociedades y fondos de capital-riesgo (artículo 55 apartados 5 y 6)
    • 11. Tributación de los socios o partícipes de las instituciones de inversión colectiva constituidas en países o territorios calificados reglamentariamente como paraísos fiscales (artículo 60)
    • 12. Definición del grupo fiscal. Sociedad dominante. Sociedades dependientes (artículo 67)
    • 13. No aplicación del régimen fiscal del canje de valores (artículo 87.5)
    • 14. No aplicación del régimen especial de diferimiento en la tributación en las operaciones de fusión, absorción y escisión total o parcial (artículo 88.4)
    • 15. Transparencia fiscal internacional. Inclusión en la base imponible de determinadas rentas positivas obtenidas por entidades no residentes (artículo
      107.12)
    • 16. Régimen de las entidades de tenencia de valores extranjeros. Distribución de beneficios. Transmisión de la participación (artículo 118)
  • V. OBLIGACIONES DE DOCUMENTACIÓN
    • 1. Real Decreto 1793/2008, de 3 de noviembre
    • 2. Operaciones con personas o entidades vinculadas
    • 3. Operaciones con personas o entidades no vinculadas
    • 4. Sanciones en caso de incumplimiento
  • VI. INVERSIONES EFECTUADAS O RENTAS OBTENIDAS POR PERSONAS F͍SICAS EN PARA͍SOS FISCALES
    • 1. No aplicación de la exención por trabajos efectuados en el extranjero
      [artículo 7.p)]
    • 2. Mantenimiento de la condición de contribuyente a pesar del cambio de residencia fiscal a un paraíso fiscal (artículo 8.2)
    • 3. Prueba de permanencia para acreditar la residencia fiscal (artículo 9.1)
    • 4. Imputación de rentas en el régimen de transparencia fiscal internacional (artículo 91)
    • 5. Imputación de rentas por la cesión de derechos de imagen (artículo 92)** 6. Tributación de los socios o partícipes de las instituciones de inversión colectiva constituidas en países o territorios considerados como paraísos fiscales (artículo 95 y disposición transitoria octava)
    • 7. Obligaciones de información (disposición adicional decimotercera)
  • VII. INVERSIONES EFECTUADAS EN ESPAÑA DESDE PARA͍SOS FISCALES
    • 1. Actuación directa con el responsable (artículo 9.3)
    • 2. Rentas exentas (artículo 14)
    • 3. Aplicación de la imposición complementaria del 18% (artículo 19.3)
    • 4. Entidades sin presencia en territorio español (artículo 39)
    • 5. No aplicación de las exenciones del gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes (artículo 42.1)
    • 6. Opción para contribuyentes residentes en otros estados miembros de la
      Unión Europea (artículo 46)
  • VIII. BIBLIOGRAF͍A

PARTE II

FISCALIDAD DE LA INVERSIÓN EXTRANJERA EN ESPAÑA

CAP͍TULO 10
Inversión extranjera en España: Evolución e importancia
J. Óscar ́LVAREZ CALZADA

  • I. INTRODUCCION
  • II. MARCO TEÓRICO Y CARACTER͍STICAS DE LA IED
    • 1. La teoría económica y la IED
    • 2. Las teorías del comercio internacional como marco explicativo para la localización de la IED.
    • 3. Definición y modalidades de IED
  • III. EVOLUCIÓN Y SITUACIÓN ACTUAL DE LA IED EN ESPAÑA
    • 1. Escenario global de la IED en 2007
    • 2. Evolución reciente de los flujos de inversión en España
    • 3. Flujos de IED en España en 2007
      • A) Caracterización de la IED en 2007
      • B) Tipo de operaciones
      • C) Origen de la inversión
      • D) Sectores y actividades de inversión
    • 4. Caracterización del stock de IED en España
      • A) Fondos propios e inmovilizado material
      • B) Distribución del stock por sector de actividad y empleo generado
      • C) Países de origen de ¡a inversión en España
      • D) Inversión por sectores y actividades
      • E) Perspectivas de IED en España en 2008
  • IV. APORTACIÓN DE LA IED A LA ECONOM͍A ESPAÑOLA
    • 1. Aportación sobre el PIB
    • 2. Aportación sobre el empleo
    • 3. Aportación sobre los resultados empresariales
    • 4. Aportación sobre la financiación de la economía
  • V. EL PAPEL DE INVEST IN SPAIN
  • VI. CONCLUSIONES
  • VII. BIBLIOGRAF͍A

CAP͍TULO 11
La planificación fiscal
M.ª Esther ŚNCHEZ LÓPEZ

  • I. INTRODUCCIÓN
  • II. CONCEPTO DE PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONAL
  • III. LA COMPETENCIA FISCAL
    • 1. Clases
    • 2. Iniciativas en el ámbito de la Unión Europea y de la OCDE
  • IV. LA PLANIFICACION FISCAL EN EL ́MBITO DE LA NORMATIVA ESPAÑOLA
  • V. CONSIDERACIONES FINALES
  • VI. BIBLIOGRAF͍A

CAP͍TULO 12
La tributación de los no residentes sin establecimiento permanente
Gracia M.ª LUCHENA MOZO / M.ª Esther ŚNCHEZ LÓPEZ

  • I. INTRODUCCIÓN
  • II. EL PRINCIPIO DE NO DISCRIMINACIÓN: FORMULACIÓN COMUNITARIA. ALGUNAS NOTAS.
  • III. LA OBLIGACIÓN REAL DE CONTRIBUIR EN EL TEXTO REFUNDIDO DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES, APROBADO POR EL RD LEG. 5/2004, DE 5 DE MARZO.
    • 1. Introducción. Marco normativo. Criterios de sujeción
    • 2. Tributación de los rendimientos del trabajo
    • 3. Tributación de los rendimientos de capital inmobiliario
    • 4. Tributación de los rendimientos de capital mobiliario
    • 5. Fiscalidad de las ganancias patrimoniales
    • 6. Rendimientos de actividades económicas
  • IV. INCOMPATIBILIDADES DE LA TRIBUTACIÓN DE LOS NO RESIDENTES SIN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE CON EL DERECHO COMUNITARIO A RA͍Z DE LA JURISPRUDENCIA COMUNITARIA ACTUAL: EL DERECHO DE LOS NO RESIDENTES A UN IMPUESTO PERSONAL, SUBJETIVO, PERIÓDICO Y PROGRESIVO.
    • 1. Régimen de impatriados
    • 2. Otras consecuencias de las Sentencias del TJCE
      • A) Exenciones
      • B) Base imponible
      • C) Tipo impositivo
      • D) Retenciones a cuenta
  • V. BIBLIOGRAF͍A

CAP͍TULO 13
La tributación de los no residentes mediante establecimiento permanente
Fernando SERRANO ANTÓN

  • I. DESARROLLO HISTÓRICO DEL CONCEPTO
  • II. LA DEFINICIÓN Y TIPOLOG͍A DEL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
  • III. EL TRATAMIENTO DEL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN LOS MODELOS DE CONVENIO PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN. ESPECIAL REFERENCIA A LA CĹUSULA DE LA FUERZA DE ATRACCIÓN DEL EP.
  • IV. LA CĹUSULA GENERAL DEL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
    • 1. El lugar de negocios
    • 2. La fijeza
    • 3. La actividad empresarial
    • 4. La actividad auxiliar o preparatoria
  • V. OBRAS DE CONSTRUCCIÓN, INSTALACIÓN O MONTAJE
  • VI. LA CĹUSULA DE AGENCIA
  • VII. EL SUPUESTO ESPAÑOL POR EXCELENCIA: EL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE QUE NO CIERRA CICLO MERCANTIL.
  • VIII. EL PRINCIPIO DE NO DISCRIMINACIÓN Y EL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE.
  • IX. ESTABLECIMIENTO PERMANENTE Y FILIAL
  • X. LA ATRIBUCIÓN DE RENTAS AL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
    • 1. Normativa interna
    • 2. Normativa convenida
  • XI. ESTABLECIMIENTO PERMANENTE Y COMERCIO ELECTRÓNICO
  • XII. BIBLIOGRAF͍A

CAP͍TULO 14
Las sociedades holding como instrumento de inversión transnacional
José Manuel ALMUD͍ CID

  • I. ANTECEDENTES Y MARCO NORMATIVO
  • II. CRITERIOS DE APLICACIÓN DEL RÉGIMEN ETVE
    • 1. Requisitos relativos a la entidad residente
      • A) Objeto social y medios precisos para su consecución
      • B) Participación en la entidad no residente
      • C) Incompatibilidades con otros regímenes especiales
      • D) Límites a utilización abusiva de la estructura holding
      • E) La preceptiva comunicación previa a la Administración
    • 2. Requisitos relativos a la entidad no residente
      • A) Participaciones en entidades no residentes
      • B) Filial sujeta y no exenta a un impuesto análogo al impuesto sobre
        sociedades.
      • C) Antigüedad de la participación
      • D) Actividad desarrollada por la entidad no residente
    • 3. El régimen fiscal de las ETVE
      • A) Exención de los dividendos obtenidos
      • B) Exención de plusvalías
      • C) Provisión por depreciación de cartera
      • D) Deducción por doble imposición
      • E) Aportación de filiales extranjeras a la ETVE
      • F) Régimen ordinario para otras rentas
  • III. DISTRIBUCIÓN DE BENEFICIOS A LOS SOCIOS
    • 1. Beneficio distribuido a un socio persona jurídica residente en España
    • 2. Beneficio distribuido a un socio persona fisica residente en España
    • 3. Beneficio distribuido a un socio no residente en España
  • IV. LAS ETVE Y LOS CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN
  • V. LAS ETVE EN EL CONTEXTO DE LA COMPETENCIA FISCAL INTERNACIONAL
  • VI. BIBLIOGRAF͍A

CAP͍TULO 15
La tributación en España de los partnerships y trusts
Jesús RAMOS PRIETO

  • I. INTRODUCCIÓN
  • II. LOS PARTNERSHIPS EXTRANJEROS. ASPECTOS B́SICOS DE SU TRIBUTACIÓN EN TERRITORIO ESPAÑOL.
    • 1. Concepto
    • 2. Posible sometimiento de los partnerships constituidos en el extranjero al régimen de atribución de rentas.
      • A) La legislación interna: el criterio comparativo de la identidad o analogía de la naturaleza jurídica.
      • B) Breve referencia al tratamiento de los partnerships en los convenios de doble imposición.
    • 3. Tributación de los socios o miembros residentes en territorio español
    • 4. Tributación de los socios o miembros no residentes en territorio español
      • A) Aspectos generales
      • B) Entidades extranjeras con presencia en territorio español
      • C) Entidades extranjeras sin presencia en territorio español
  • III. LOS TRUST. ASPECTOS B́SICOS DE SU TRIBUTACIÓN EN TERRITORIO ESPAÑOL
    • 1. Breve aproximación a una institución inexistente en el Derecho español
      • A) Concepto y finalídades del trust
      • B) Clases de trust
    • 2. Régimen fiscal de los trust en España: planteamiento general
    • 3. Posibles repercusiones tributarias en territorio español de la creación y la actividad de un trust.
      • A) Una cuestión previa: ¿puede quedar un trust sujeto al régimen de atri-
        bución de rentas?
      • B) Constitución del trust: posible gravamen de los incrementos patrimoniales a título lucrativo derivados de la adquisición de bienes y derechos.
      • C) Distribución de rentas del trust a beneficiarios residentes
      • D) Obtención de rentas en territorio español por un trust
    • 4. Irrelevancia del impuesto sobre el patrimonio tras la supresión de este gravamen por la ley 4/2008.
  • IV. CONCLUSIÓN GENERAL
  • V. BIBLIOGRAF͍A

CAP͍TULO 16
Régimen jurídico de las importaciones
Juan Luis ALARCÓN SAIZ

  • I. INTRODUCCION
    • 1. Esquema de importación
    • 2. Elemento subjetivo de la imposición aduanera
    • 3. El Operador Económico Autorizado
  • II. INTRODUCCIÓN DE LAS MERCANC͍AS EN TERRITORIO ADUANERO
    • 1. Introducción de las mercancías en el territorio aduanero: trasladado y
      presentación.
    • 2. Declaración sumaria
    • 3. Depósito temporal y almacén de depósito temporal
    • 4. Obligación de incluir las mercancías no comunitarias en un régimen
      aduanero.
    • 5. Zonas francas
  • III. DESPACHO ADUANERO
    • 1. Inclusión de mercancías en un régimen aduanero
    • 2. Presentación de la declaración para el despacho de importación. Las declaraciones aduaneras.
    • 3. Régimen aduanero de la libre práctica
    • 4. Disposiciones aplicables a todas las declaraciones en aduana
    • 5. Comprobación de una declaración en aduana. Análisis del riesgo
  • IV. REGIMENES ADUANEROS ECONÓMICOS O ESPECIALES
    • 1. Disposiciones generales para los regímenes especiales
    • 2. Regímenes especiales
      • A) Régimen de tránsito
      • B) Régimen de depósito
      • C) Destinos especiales
      • D) Régimen de pefeccionamiento
  • V. DEUDA ADUANERA. EL ARANCEL INTEGRADO DE LAS COMUNIDADES EUROPEAS
    • 1. El Valor en Aduana. Métodos de Valoración
    • 2. La deuda aduanera: origen, determinación, contabilización, notificación y extinción.
    • 3. La recaudación y garantías en materia aduanera
    • 4. Infracciones y sanciones tributarias en materia aduanera
  • VI. EL IVA EN LAS IMPORTACIONES
    • 1. El hecho imponible
    • 2. Exenciones a las importaciones
    • 3. Exenciones relativas a zonas francas, depósitos francos y otros depósitos
    • 4. Exenciones relacionadas con regímenes aduaneros suspensivos
    • 5. Exenciones relacionadas con regímenes fiscales suspensivos
    • 6. Operaciones asimiladas a las importaciones
      • A) Salidas de zona franca y depósito temporal
      • B) Abandono de los regímenes aduaneros y fiscales
    • 7. Base imponible
    • 8. Devengo del impuesto
    • 9. Sujeto pasivo
    • 10. Gestión

CAP͍TULO 17
Competencia fiscal lesiva y ayudas de Estado
Marta VILLAR EZCURRA

  • I. INTRODUCCIÓN
  • II. LA COMPETENCIA FISCAL LESIVA
    • 1. Acciones internacionales
    • 2. Acciones comunitarias
    • 3. El Código de conducta de la fiscalidad de las empresas: un importante impulso al control de ayudas fiscales a las empresas.
  • III. LAS AYUDAS DE ESTADO COMO CONTROL A LOS INCENTIVOS FISCALES
    • 1. Régimen jurídico
    • 2. Ayudas nuevas, ilegales y existentes
    • 3. Medidas relacionadas con la fiscalidad directa de las empresas
    • 4. La aplicación del régimen comunitario de control de ayudas de Estado
    • 5. Especial referencia a algunos casos de interés
  • IV. BIBLIOGRAF͍A

CAP͍TULO 18
La zona especial Canaria
́ngel FORNIELES GIL

  • I. INTRODUCCIÓN
  • II. MARCO CONSTITUCIONAL Y COMUNITARIO DE LA ZEC
  • III. RÉGIMEN JUR͍DICO DE LA ZEC
  • IV. LA RESERVA PARA INVERSIONES EN CANARIAS
  • V. ZEC Y COMPETENCIA FISCAL PERJUDICIAL
  • VI. CONCLUSIONES
  • VII. BIBLIOGRAF͍A

ANEXOS

  • ANEXO I. ESQUEMA APLICATIVO DEL REAL DECRETO 1794/2008, DE 3 DE NOVIEMBRE, POR EL QUE SE APRUEBA EL REGLAMENTO DE PROCEDIMIENTOS AMISTOSOS EN MATERIA DE IMPOSICIÓN DIRECTA.
  • ANEXO II. LISTADO DE CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN FIRMADOS POR ESPAÑA.
  • ANEXO III. DERECHO COMUNITARIO RELEVANTE EN MATERIA DE IMPOSICIÓN DIRECTA.
  • ANEXO IV. INSTRUMENTOS DE SOFT LAW RELEVANTES EN MATERIA DE IMPOSICIÓN DIRECTA.
  • ANEXO V. LISTA VIGENTE DE PARA͍SOS FISCALES APROBADA POR EL REAL DECRETO 1080/1991, DE 5 DE JULIO.
Una unidad de:
LA INTERNACIONALIZACIÓN DE LAS INVERSIONES
(ref. 5768)
IMPORTE TOTAL
(impuestos incluidos)
159,84