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GUÍA PARA ELABORAR LA MEMORIA


GUÍA PARA ELABORAR LA MEMORIA  
ref. 1994
Antonio M. Olleros Rodríguez
3ª Ed. Marzo de 2011
825 Págs.+ CD-Rom
Precio de Venta (IVA y Gastos de envío incluidos) EN PROMOCIÓN  99,38 €


9788499542454 portada: GUÍA PARA ELABORAR LA MEMORIA  [Antonio M. Olleros Rodríguez]

3ª EDICIÓN. Actualizada con todas las novedades generadas por el Real Decreto 1159/2010

  • Nuevas Normas para la Formulación de las Cuentas Anuales Consolidadas (NFCAC): normas de registro y valoración de combinaciones de negocios, de operaciones entre empresas del grupo, y de impuesto sobre beneficios.
  • Adaptación de la normativa de consolidación a la normativa contable internacional.
  • Se han modificado aspectos del PGC y del PGC para PYMES para amoldarlos a las NFCAC.
  • Modificación de notas de la memoria normal y, tangencialmente, de las memorias abreviada y de PYMES.

Estas novedades están recogidas tanto en la nueva edición del libro “GUÍA PARA ELABORAR LA MEMORIA” como en el programa incluido en el CD

OBRA IMPRESCINDIBLE para presentar la memoria anual

INCLUYE TODOS LOS REQUERIMIENTOS DE INFORMACIÓN.

El análisis de las menciones a incluir son:

  • Esquema de las menciones a incluir y normativa relacionada.
  • Normativa relacionada de interés en cada punto concreto de la Memoria.
  • Notas sobre si las menciones a incluir han sido o no normalizadas por la Orden JUS/206/2009.
  • Ejemplos prácticos y sugerencias de presentación de la Memoria.
  • Comentario de los asuntos a incluir en la memoria en los que se trata detalladamente el contenido de los modelos, añadiéndose instrucciones formales cuando proceden.

Incluye programa de generación de la Memoria Anual en CD-ROM

El programa le ofrece dos alternativas para elaborar la Memoria:

  • Siguiendo los Modelos de la Orden JUS (plantillas de excel para cumplimentar que puede guardar e imprimir), modelo normal, abreviado y Pymes.
  • Siguiendo el Programa propiamente dicho: en cada una de las carpetas de Memoria Normal, Abreviada y Pymes, cumplimentando los dos archivos de excel genera un archivo de word con la Memoria.

UNA GUÍA DETALLADA DIVIDIDA EN TRES GRANDES PARTES:

  • Memoria normal de acuerdo con el PGC
  • Memoria abreviada conforme al PGC
  • Memoria conforme al PGC para PYMES.

UNA OBRA ESTRUCTURADA PARA FACILITAR TODAS SU CONSULTAS

Se dedica un capítulo a cada nota, abordándose todas las exigencias de información.

Cada capítulo se estructura:

  • Normativa aplicable. Texto del PGC o del PGC para PYMES con el que se exigen los requerimientos.
  • Esquema y normativa relacionada. Esquema con los contenidos exigidos por la normativa aplicable y normas relacionadas.
  • Normalización Orden JUS/206/2009. En cada uno de los apartados del libro, se especifica si las menciones a incluir han sido o no normalizadas por la Orden JUS/206/2009.
  • Comentario de los asuntos a incluir en la memoria. Análisis de la información exigida y su relación con la normativa. Tablas para facilitar la revelación de información y en los casos más complejos, el autor ofrece orientación sobre cómo actuar.
  • Ejemplo de presentación. En cada capítulo se añade como mínimo un ejemplo que muestra una forma de presentar la información requerida.

SUMARIO

Introducción

Abreviaturas

PARTE 1 MEMORIA NORMAL

1. Actividad de la empresa

  • Objeto social y actividades a que se dedique
  • Forma legal
  • Domicilio y lugar donde desarrolle las actividades
  • Naturaleza de la explotación de la empresa y principales actividades
  • Nombre del grupo, sociedad dominante directa y matriz
  • Moneda funcional distinta del euro, en su caso

2. Bases de presentación de las cuentas anuales

  • Imagen fiel
  • Declaración explícita de imagen fiel
  • Razones excepcionales para la no aplicación de disposiciones legales
  • Informaciones complementarias
  • Principios contables no obligatorios aplicadosNo se especifican
  • Aspectos críticos de la valoración y estimación de la incertidumbre
  • Supuestos clave acerca del futuro y datos sobre la estimación de la incertidumbre
  • Cambios en estimaciones contables
  • Incertidumbres sobre la continuidad de la empresa
  • Comparación de información
  • Razones excepcionales para el cambio de estructura de las cuentas
  • Causas que impiden comparar las cuentas de un ejercicio con las del precedente
  • Adaptación de los importes del ejercicio precedente para facilitar la comparación
  • Agrupación de partidas
  • Partidas de las cuentas que han sido objeto de agrupación
  • Elementos recogidos en varias partidas
  • Elementos patrimoniales que estén registrados en dos o más partidas del balance
  • Cambios en criterios contables.
  • Descripción y razones del cambio
  • Importe de la corrección por partidas
  • Circunstancias que, en su caso, imposibilitan la aplicación retroactiva
  • Corrección de errores
  • Naturaleza y ejercicio en que se produjo el error
  • Importe de la corrección por partidas
  • Circunstancias que, en su caso, imposibilitan la aplicación retroactiva

3. Aplicación de resultados

  • Esquema de aplicación
  • Dividendos a cuenta y estado previsional de liquidez
  • Limitaciones para la distribución de dividendos

4. Normas de registro y valoración

  • Inmovilizado intangible (Mem 7)
  • Criterios de activación
  • Criterios de amortización
  • Criterios de correcciones de valor por deterioro
  • Circunstancias para calificar la vida de un activo como indefinida
  • Criterio de valoración del valor recuperable del fondo de comercio y otros inmovilizados intangibles de vida indefinida
  • Inmovilizado material (Mem 5)
  • Criterios de amortización
  • Criterios de correcciones de valor por deterioro
  • Criterios de capitalización de algunos gastos y costes
  • Criterios para la determinación del coste de los trabajos de la empresa para su inmovilizado
  • Inversiones inmobiliarias (Mem 6)
  • Criterios de calificación de terrenos y construcciones como inversiones inmobiliarias
  • Menciones exigidas para el inmovilizado material
  • Arrendamientos (Mem 8)
  • Criterios del arrendamiento financiero
  • Permutas
  • Criterios y circunstancias para calificar una permuta como comercial
  • Instrumentos financieros (Mem 9)
  • Criterios para la clasificación y valoración de los activos financieros
  • Criterios para la calificación y valoración de pasivos financieros
  • Criterios empleados para el registro de la baja de activos y pasivos financieros
  • Instrumentos financieros (Mem 9)
  • Información relacionada con instrumentos financieros híbridos
  • Información relacionada con instrumentos financieros compuestos
  • Información relativa a las garantías financieras
  • Valoración de las inversiones en empresas del grupo, multigrupo y asociadas. Registro de las correcciones por deterioro
  • Criterios para la determinación de los ingresos o gastos de las distintas categorías de instrumentos financieros
  • Información relativa a instrumentos de patrimonio propio en poder de la empresa
  • Coberturas contables (Mem 9.2.3.a)
  • Criterios de valoración de operaciones de cobertura
  • Interrupción de coberturas
  • Existencias (Mem 10)
  • Criterios de valoración
  • Transacciones en moneda extranjera (Mem 11)
  • Criterios de valoración y de imputación de las diferencias de cambio
  • Cambios en la moneda funcional
  • Procedimiento para calcular el tipo de cambio a euros
  • Criterio empleado para la conversión a la moneda de presentación
  • Impuesto sobre beneficios (Mem 12)
  • Criterios utilizados para el registro y valoración de activos y pasivos por impuesto diferido
  • Ingresos y gastos (Mem 13)
  • Criterios generales aplicados a los ingresos y gastos
  • Criterios utilizados para las prestaciones de servicios
  • Provisiones y contingencias (Mem 14)
  • Criterio de valoración
  • Tratamiento de las compensaciones a recibir de un tercero en el momento de liquidar la obligación
  • Descripción general del método de estimación y cálculo de cada uno de los riesgos
  • Elementos patrimoniales de naturaleza medioambiental (Mem 15)
  • Criterios de valoración y de imputación a resultados de los importes destinados a fines medioambientales
  • Criterio para considerar los importes como gastos o activos
  • Descripción del método de estimación y cálculo de las provisiones por impacto medioambiental
  • Gastos de personal (Mem 16)
  • Criterios de registro y valoración
  • Caso particular de los compromisos por pensiones
  • Pagos basados en acciones (Mem 17)
  • Criterios empleados para su contabilización
  • Subvenciones, donaciones y legados (Mem 18)
  • Criterio empleado para su clasificación y, en su caso, imputación a resultados
  • Combinaciones de negocios (Mem 19)
  • Criterios de registro y valoración
  • Negocios conjuntos (Mem 20)
  • Criterios para integrar los saldos correspondientes a los negocios conjuntos
  • Partes vinculadas (Mem 23)
  • Criterios empleados
  • Activos no corrientes mantenidos para la venta (Mem 21)
  • Criterios de calificación y valoración
  • Operaciones interrumpidas (Mem 21)
  • Criterios de identificación, calificación y reconocimiento de ingresos y gastos

5. Inmovilizado material

  • Análisis del movimiento de las cuentas
  • Cuadro del movimiento de las cuentas
  • Otra información
  • Costes estimados de desmantelamiento, retiro o rehabilitación
  • Información relativa a amortizaciones
  • Cambios de estimaciones que afecten a la contabilización del inmovilizado material
  • Inmovilizado material adquirido a empresas del grupo y asociadas
  • Inmovilizado material situado fuera de España
  • Gastos financieros capitalizados
  • Información sobre correcciones por deterioro significativas
  • Información sobre correcciones por deterioro no significativas
  • Compensaciones de terceros por deterioro de elementos de inmovilizado material
  • Correcciones por deterioro de elementos incluidos en una unidad generadora de efectivo
  • Inmovilizado material no afecto directamente a la explotación
  • Bienes totalmente amortizados
  • Bienes afectos a garantías y reversión. Restricciones a la titularidad
  • Subvenciones, donaciones y legados
  • Compromisos firmes de compra y venta de inmovilizado material
  • Otras circunstancias de carácter sustantivo que afecten al inmovilizado
  • Arrendamientos financieros sobre bienes del inmovilizado material
  • Separación del valor de construcciones y terrenos
  • Resultado del ejercicio derivado de la disposición de elementos del inmovilizado material.

6. Inversiones inmobiliarias

  • Información general para inmovilizado material
  • Información requerida para el inmovilizado material
  • Información específica de para las inversiones inmobiliarias
  • Descripción de los inmuebles
  • Tipos de inversiones inmobiliarias y uso de las mismas
  • Ingresos y gastos relacionados con las inversiones
  • Restricciones a la realización de las inversiones inmobiliarias
  • Obligaciones contractuales en relación con inversiones inmobiliarias

7.1. Inmovilizado intangible

  • Análisis del movimiento de las cuentas
  • Cuadro del movimiento de las cuentas
  • Otra información
  • Activos afectos a garantías y reversión.
  • Restricciones a la titularidad
  • Información relativa a amortizaciones
  • Cambios de estimaciones que afecten a la contabilización de los activos intangibles
  • Inmovilizado intangible adquirido a empresas del grupo y asociadas
  • Inmovilizado intangible con derechos ejercitables fuera de España
  • Gastos financieros capitalizados
  • Información sobre correcciones por deterioro significativas
  • Información sobre correcciones por deterioro no significativas
  • Correcciones por deterioro de elementos incluidos en una unidad generadora de efectivo
  • Inmovilizado intangible no afecto directamente a la explotación
  • Activos intangibles en uso totalmente amortizados
  • Subvenciones, donaciones y legados
  • Compromisos firmes de compra y venta de inmovilizado intangible
  • Resultado del ejercicio derivado de la disposición de elementos del inmovilizado intangible
  • Desembolsos en investigación y desarrollo
  • Inmovilizados con vida útil indefinida distintos del fondo de comercio
  • Otras circunstancias de carácter sustantivo que afecten al inmovilizado intangible

7.2. Fondo de comercio

  • Fondo de comercio surgido en el ejercicio
  • Análisis del movimiento de la cuenta de fondo de comercio
  • Circunstancias del registro del fondo de comercio
  • Información sobre correcciones por deterioro de valor significativas
  • Información sobre correcciones por deterioro no significativas
  • Hipótesis para la determinación del importe recuperable de los activos o de las unidades generadoras de efectivo

8. Arrendamientos y otras operaciones de naturaleza similar

  • Arrendamientos financieros. Arrendadores
  • Conciliación entre la inversión bruta en los arrendamientos y su valor actual al cierre del ejercicio
  • Conciliación entre el importe total de los contratos al principio y al final del ejercicio
  • Descripción general de los acuerdos significativos de arrendamiento financiero
  • Componente financiero de la operación
  • Cuotas contingentes reconocidas como ingresos
  • Correcciones por deterioro debidas a insolvencias
  • Arrendamientos financieros. Arrendatarios
  • Importe del reconocimiento inicial de cada clase de activo
  • Conciliación entre el importe total de los pagos futuros mínimos por arrendamiento y su valor actual al cierre del ejercicio
  • Cuotas contingentes reconocidas como gasto del ejercicio
  • Pagos mínimos futuros que se espera recibir por subarriendos financieros no cancelables
  • Descripción general de los acuerdos significativos de arrendamientos financieros
  • Información propia de la naturaleza de los activos reconocidos
  • Arrendamientos operativos. Arrendadores
  • Importe total de los cobros futuros mínimos desglosados por plazos
  • Descripción general de los bienes y acuerdos significativos
  • Cuotas contingentes reconocidas como ingresos
  • Arrendamientos operativos
  • Arrendatarios
  • Importe total de los pagos futuros mínimos desglosados por plazos
  • Pagos mínimos futuros que se espera recibir por subarriendos financieros no cancelables
  • Cuotas de arriendo y subarriendo reconocidas
  • Descripción general de los bienes y acuerdos significativos

9.1. Consideraciones generales

  • Consideraciones generales

9.2. Información sobre la relevancia de los instrumentos financieros en la situación financiera y en los resultados de la empresa

  • Información relacionada con el balanc
  • Categorías de activos financieros y pasivos financieros
  • Activos financieros y pasivos financieros a VR con cambios en la cuenta de PyG
  • Reclasificaciones de activos
  • Clasificación por vencimientos
  • Transferencias de activos financieros
  • Activos cedidos y aceptados en garantía
  • Correcciones por deterioro del valor originadas por el riesgo de crédito
  • Impago e incumplimiento de condiciones contractuales
  • Deudas con características especiales
  • Información relacionada con la cuenta de PyG y el patrimonio neto
  • PyG netas procedentes de las distintas categorías de instrumentos financieros
  • Ingresos y gastos calculados por el método del tipo de interés efectivo
  • Correcciones por deterioro para cada categoría
  • Otra información a incluir en la memoria
  • Contabilidad de coberturas
  • Valor razonable
  • Empresas del grupo, multigrupo y asociadas
  • Otro tipo de información

9.3. Información sobre la naturaleza y el nivel de riesgo procedente de instrumentos financieros

  • Información cualitativa
  • Información cuantitativa
  • Resumen de la información del consejo de administración
  • Concentraciones de riesgo

9.4. Fondos propios

  • Información sobre el capital social
  • Ampliaciones de capital en curso
  • Ampliaciones de capital delegadas en administradores
  • Características especiales de algunos títulos
  • Restricciones a la disponibilidad de las reservas
  • Acciones o participaciones propias en poder de la sociedad
  • Participaciones en la sociedad superiores al 10% por otras empresas
  • Acciones admitidas a cotización
  • Opciones sobre las propias acciones
  • Subvenciones, donaciones y legados otorgados por socios y propietarios

10. Existencias

  • Correcciones de valor por deterioro
  • Gastos financieros capitalizados
  • Compromisos firmes de compra y venta de existencias
  • Limitaciones en la disponibilidad de las existencias
  • Otras circunstancias de carácter sustantivo

11. Moneda extranjera

  • Elementos denominados en moneda extranjera
  • Información sobre diferencias de cambio
  • Información sobre diferencias de conversión
  • Cambios en la moneda funcional
  • Uso de varias monedas funcionales
  • Moneda funcionales de negocios en el extranjero
  • Negocios en el extranjero sometidos a altas tasas de inflación

12. Situación fiscal

  • Impuesto sobre beneficios
  • Conciliación entre el resultado contable y fiscal
  • Conciliación entre el gasto/ingreso por impuestos sobre beneficios y el resultado de multiplicar los tipos de gravamen al total de ingresos y gastos reconocidos
  • Desglose del gasto o ingreso por impuestos sobre beneficios, incluyendo el desglose de los impuestos diferidos
  • Créditos fiscales no reconocidos en balance
  • Diferencias temporarias imponibles por inversiones en dependientes, asociadas y negocios conjuntos
  • Activos por impuesto diferido
  • Incentivos fiscales aplicados durante el ejercicio
  • Impuesto a pagar a las distintas jurisdicciones fiscales
  • Resto de diferencias permanentes
  • Cambios en los tipos impositivos aplicables respecto al ejercicio anterior
  • Provisiones y contingencias derivadas del impuesto sobre beneficios
  • Otras circunstancias de carácter sustantivo
  • Otros tributos
  • Circunstancias significativas de carácter fiscal

13. Ingresos y gastos

  • Desglose de apartados de la cuenta de pérdidas y ganancias
  • “Consumo de mercaderías”
  • “Consumo de materias primas y otras materias consumibles”
  • “Cargas sociales”
  • Cuenta de pérdidas y ganancias abreviada
  • Permutas de bienes no monetarios y bienes o servicios
  • Resultados originados fuera de la actividad normal de la empresa

14. Provisiones y contingencias

  • Provisiones
  • Análisis del movimiento de las partidas
  • Actualización de las provisiones
  • Naturaleza de las obligaciones asumidas
  • Estimaciones y procedimientos de cálculo para la valoración de las provisiones.
  • Incertidumbres
  • Derechos de reembolso
  • Pasivos contingentes
  • Descripción de la naturaleza de los pasivos contingentes
  • Evolución previsible de los pasivos contingentes
  • Estimación de los efectos en los estados financieros
  • Derechos de reembolso
  • Provisiones que no pueden ser valoradas de forma fiable
  • Activos contingentes
  • Descripción de su naturaleza
  • Evolución previsible
  • Estimación de los efectos en los estados financieros

15. Información sobre medio ambiente

  • Características de los sistemas, equipos e instalaciones de naturaleza medioambiental activados
  • Gastos medioambientales del ejercicio
  • Provisiones correspondientes a actuaciones medioambientales
  • Pasivos contingentes relacionados con el medio ambiente
  • Inversiones por razones medioambientales
  • Compensaciones a recibir de terceros

16. Retribuciones a largo plazo al persona

  • Información general
  • Descripción general del tipo de plan de retribución a largo plazo
  • Planes de prestación definida
  • Información relativa a las provisiones
  • Conciliación entre los activos y pasivos
  • Partidas incluidas en el valor razonable de los activos afectos al plan
  • Hipótesis actuariales

17. Transacciones con pagos basados en instrumentos de patrimonio

  • Descripción de los acuerdos
  • Información sobre provisiones
  • Pagos basados en opciones
  • Precios de ejercicio
  • Acciones ejercitadas durante el ejercicio
  • Opciones existentes al final del ejercicio
  • Determinación de los distintos valores razonables
  • Efecto de las transacciones sobre la situación financiera y los resultados
  • Imposibilidad de obtener el valor razonable de los bienes y servicios recibidos

Información adicional

18. Subvenciones, donaciones y legados

  • Importe y características de las subvenciones, donaciones y legados
  • Análisis del movimiento de las cuentas
  • Origen de las subvenciones, donaciones y legados
  • Cumplimiento de las condiciones asociadas a las subvenciones, donaciones y legados

19. Combinaciones de negocios

  • Información general sobre combinaciones de negocios efectuadas durante el ejercicio
  • Nombres y descripción de las empresas o negocios que se combinen
  • Fecha de adquisición
  • Forma jurídica empleada para llevar a cabo la combinación
  • Motivos de la combinación
  • Factores que dan lugar al reconocimiento del fondo de comercio
  • Liquidación y coste de las combinaciones
  • Importes reconocidos por cada clase de activos y pasivos
  • Importe máximo potencial de pagos futuros condicionales
  • Información específica para el fondo de comercio
  • Diferencias negativas en las combinaciones y activos intangibles no registrados por no poder calcularse su valoración por referencia a un mercado activo
  • Relaciones previas entre adquirentes y adquirido
  • Información sobre los resultados
  • Ingresos y resultado imputable a las combinaciones desde la fecha de adquisición
  • Ingresos y resultado imputable a las combinaciones si hubieran sido adquiridas al principio del ejercicio
  • Otra información
  • Importe provisional en cuentas
  • Reconocimiento de impuestos diferidos adquiridos como parte de la combinación de negocios
  • Pérdidas o ganancias reconocidas en el ejercicio relacionadas con los activos adquiridos o pasivos asumidos

20. Negocios conjuntos

  • Descripción de los intereses significativos en negocios conjuntos
  • Información sobre contingencias
  • Importe de compromisos de inversión de capital
  • Desglose de las partidas correspondientes a negocios conjuntos en las cuentas anuales

21. Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones interrumpidas

  • Actividades interrumpidas
  • Resultados reconocidos en la cuenta de pérdidas y ganancias
  • Impuesto sobre beneficios de los resultados por actividades interrumpidas
  • Flujos de efectivo de las actividades interrumpidas
  • Elementos patrimoniales afectos a actividades interrumpidas
  • Ajustes a importes presentados en ejercicios anteriores
  • Resultados presentados como provenientes de actividades interrumpidas cuando no hayan sido enajenadas
  • Activos no corrientes o grupos enajenables de elementos mantenidos para la venta
  • Descripción de los elementos patrimoniales y circunstancias que han llevado a su clasificación como mantenidos para la venta
  • Ingresos y gastos totales reconocidos para cada elemento significativo
  • Ajustes a importes presentados en ejercicios anteriores

22. Hechos posteriores al cierre

  • Circunstancias anteriores al cierre que no suponen un ajuste de las cifras de las cuentas anuales
  • Circunstancias posteriores al cierre significativas
  • Información relacionada con el principio de empresa en funcionamiento

23. Operaciones con partes vinculadas

  • Información general
  • Definición de partes vinculadas
  • Operaciones sobre las que se requiere información
  • Exención
  • Contenido de la información
  • Forma de la presentación
  • Información sobre la alta dirección
  • Retribuciones
  • Anticipos, créditos y garantías
  • Participaciones de los administradores de sociedades anónimas en el capital de otras empresas
  • Información sobre la estructura financiera del grupo

24. Otra información

  • Personas empleadas
  • Información de empresas cotizadas individuales
  • Honorarios de los auditores
  • Acuerdos de la empresa que no figuren en balance
  • Grupos horizontales

25. Información segmentada

  • Presentación de la información segmentada

PARTE 2. MEMORIA ABREVIADA

1. Actividad de la empresa

* Objeto social y actividades a que se dedique
* Forma legal
* Domicilio y lugar donde desarrolle las actividades
* Naturaleza de la explotación de la empresa y principales actividades
* Nombre del grupo, sociedad dominante directa y matriz
* Moneda funcional distinta del euro, en su caso

2. Bases de presentación de las cuentas anuales

  • Imagen fiel
  • Declaración explícita de imagen fiel
  • Razones excepcionales para la no aplicación de disposiciones legales
  • Informaciones complementarias
  • Principios contables no obligatorios aplicados
  • No se especifican
  • Aspectos críticos de la valoración y estimación de la incertidumbre.
  • Supuestos clave acerca del futuro y datos sobre la estimación de la incertidumbre
  • Cambios en estimaciones contables
  • Incertidumbres sobre la continuidad de la empresa
  • Comparación de información
  • Razones excepcionales para el cambio de estructura de las cuentas
  • Causas que impiden comparar las cuentas de un ejercicio con las del precedente
  • Adaptación de los importes del ejercicio precedente para facilitar la comparación
  • Elementos recogidos en varias partidas
  • Elementos patrimoniales que estén registrados en dos o más partidas del balance
  • Cambios en criterios contables
  • Razones del cambio
  • Explicación detallada de los ajustes
  • Circunstancias que, en su caso, imposibilitan la aplicación retroactiva
  • Corrección de errores
  • Naturaleza del error
  • Explicación detallada de los ajustes
  • Circunstancias que, en su caso, imposibilitan la aplicación retroactiva

3. Aplicación de resultados

  • Esquema de aplicación
  • Dividendos a cuenta y estado previsional de liquidez
  • Limitaciones para la distribución de dividendos

4. Normas de registro y valoración

  • Inmovilizado intangible (Mem 5)
  • Criterios de activación
  • Criterios de amortización
  • Criterios de correcciones de valor por deterioro
  • Circunstancias para calificar la vida de un activo como indefinida
  • Criterio de valoración del valor recuperable del fondo de comercio y otros inmovilizados intangibles de vida indefinida
  • Inmovilizado material (Mem 5)
  • Criterios de amortización
  • Criterios de correcciones de valor por deterioro
  • Criterios de capitalización de algunos gastos y costes
  • Criterios para la determinación del coste de los trabajos de la empresa para su inmovilizado
  • Criterios de contabilización de arrendamientos financieros
  • Inversiones inmobiliarias (Mem 5)
  • Criterios de calificación de terrenos y construcciones como inversiones inmobiliarias
  • Menciones exigidas para el inmovilizado material
  • Permutas
  • Criterios y circunstancias para calificar una permuta como comercial
  • Instrumentos financieros (Mem 6 , 7 y 8)
  • Criterios para la clasificación y valoración de los activos financieros
  • Criterios para la calificación y valoración de pasivos financieros
  • Criterios empleados para el registro de la baja de activos y pasivos financieros
  • Instrumentos financieros (Mem 6 , 7 y 8)
  • Valoración de las inversiones en empresas del grupo, multigrupo y asociadas. Registro de las correcciones por deterioro
  • Criterios para la determinación de los ingresos o gastos de las distintas categorías de instrumentos financieros
  • Información relativa a instrumentos de patrimonio propio en poder de la empresa
  • Existencias
  • Criterios de valoración
  • Transacciones en moneda extranjera
  • Criterios de valoración y de imputación de las diferencias de cambio
  • Cambios en la moneda funcional
  • Procedimiento para calcular el tipo de cambio a euros
  • Impuesto sobre beneficios (Mem 9)
  • Criterios utilizados para el registro y valoración de activos y pasivos por impuesto diferido
  • Ingresos y gastos (Mem 10)
  • Criterios generales aplicados a los ingresos y gastos
  • Criterios utilizados para las prestaciones de servicios
  • Provisiones y contingencias
  • Criterio de valoración
  • Tratamiento de las compensaciones a recibir de un tercero en el momento de liquidar la obligación
  • Descripción general del método de estimación y cálculo de cada uno de los riesgos
  • Gastos de personal
  • Criterios de registro y valoración
  • Caso particular de los compromisos por pensiones
  • Subvenciones, donaciones y legados (Mem 11)
  • Criterio empleado para su clasificación y, en su caso, imputación a resultados
  • Combinaciones de negocios
  • Criterios de registro y valoración
  • Negocios conjuntos
  • Criterios para integrar los saldos correspondientes a los negocios conjuntos
  • Partes vinculadas (Mem 12)
  • Criterios empleados

5. Inmovilizado material, intangible e inversiones inmobiliarias

  • General
  • Análisis del movimiento de las cuentas
  • Inmovilizados intangibles con vida útil indefinida
  • Inversiones inmobiliarias
  • Epígrafes significativos
  • Arrendamientos financierosInformación general sobre arrendamientos financieros

6. Activos financieros

  • General
  • Categorías de activos financieros
  • Reclasificaciones de activos financieros
  • Correcciones por deterioro del valor originadas por el riesgo de crédito
  • Activos financieros valorados VR
  • Método de valoración
  • Variaciones en el valor razonable
  • Instrumentos derivados
  • Empresas del grupo, multigrupo y asociadas
  • Información sobre varias circunstancias relativas a estos activos financieros

7. Pasivos financieros

  • Categorías de pasivos financieros
  • Características de pasivos financieros y créditos
  • Clasificación por vencimientos de los pasivos financieros
  • Deudas con garantía real
  • Pólizas de crédito y líneas de descuento
  • Préstamos con incumplimientos

8. Fondos propios

  • Información sobre el capital social y otros instrumentos de patrimonio
  • Restricciones a la disponibilidad de las reservas
  • Acciones o participaciones propias en poder de la sociedad

9. Situación fiscal

  • Impuestos sobre beneficios
  • Diferencias temporarias deducibles e imponibles registradas en el balance
  • Créditos por bases imponibles negativas
  • Incentivos fiscales aplicados durante el ejercicio
  • Provisiones y contingencias derivadas del impuesto sobre beneficios
  • Otras circunstancias de carácter sustantivo
  • Otros tributos
  • Circunstancias significativas de carácter fiscal

10. Ingresos y gastos

  • Desglose de apartados de la cuenta de pérdidas y ganancias
  • Consumo de mercaderías
  • Consumo de materias primas y otras materias consumibles
  • “Gastos de personal”
  • “Otros gastos de explotación”
  • Permutas de bienes no monetarios y bienes o servicios
  • Resultados originados fuera de la actividad normal de la empresa

11. Subvenciones, donaciones y legados

  • Importe y características de las subvenciones, donaciones y legados
  • Análisis del movimiento de las cuentas
  • Origen de las subvenciones, donaciones y legados
  • Cumplimiento de las condiciones asociadas a las subvenciones, donaciones y legados

12. Operaciones con partes vinculadas

  • Información general
  • Definición de partes vinculadas
  • Exención
  • Contenido de la información
  • Forma de la presentación
  • Información sobre la alta dirección
  • Retribuciones
  • Anticipos, créditos y garantías
  • Participaciones de los administradores de sociedades anónimas en el capital de otras empresas

13. Otra información

  • Personas empleadas
  • Acuerdos de la empresa que no figuren en balance

PARTE III. MEMORIA PARA PYMES

1. Actividad de la empresa

  • Objeto social de la empresa
  • Actividades a que se dedique

2. Bases de presentación de las cuentas anuales

  • Imagen fiel
  • Declaración explícita de imagen fiel
  • Razones excepcionales para la no aplicación de disposiciones legales
  • Informaciones complementarias
  • Principios contables no obligatorios aplicados
  • No se especifican
  • Aspectos críticos de la valoración y estimación de la incertidumbre
  • Cambios en estimaciones contables
  • Incertidumbres sobre la continuidad de la empresa
  • Comparación de información
  • Razones excepcionales para el cambio de estructura de las cuentas
  • Causas que impiden comparar las cuentas de un ejercicio con las del precedente
  • Adaptación de los importes del ejercicio precedente para facilitar la comparación
  • Elementos recogidos en varias partidas
  • Elementos patrimoniales que estén registrados en dos o más partidas del balance
  • Cambios en criterios contables
  • Razones del cambio
  • Explicación detallada de los ajustes
  • Circunstancias que, en su caso, imposibilitan la aplicación retroactiva
  • Corrección de errores
  • Naturaleza del error
  • Explicación detallada de los ajustes
  • Circunstancias que, en su caso, imposibilitan la aplicación retroactiva

3. Aplicación de resultados

  • Esquema de aplicación
  • Dividendos a cuenta y estado previsional de liquidez
  • Limitaciones para la distribución de dividendos

4. Normas de registro y valoración

  • Inmovilizado intangible (Mem 5)
  • Criterios de activación
  • Criterios de amortización
  • Criterios de correcciones de valor por deterioro
  • Criterio de valoración del valor recuperable de los inmovilizados intangibles con vida indefinida
  • Inmovilizado material (Mem 5)
  • Criterios de amortización
  • Criterios de correcciones de valor por deterioro
  • Criterios de capitalización de algunos gastos y costes
  • Criterios para la determinación del coste de los trabajos de la empresa para su inmovilizado
  • Criterios de contabilización de arrendamientos financieros
  • Criterios de contabilización de arrendamientos para microempresas
  • Inversiones inmobiliarias (Mem 5)
  • Criterios de calificación de terrenos y construcciones como inversiones inmobiliarias
  • Menciones exigidas para el inmovilizado material
  • PermutasCriterios y circunstancias para calificar una permuta como comercial
  • Activos financieros y pasivos financieros (Mem 6 y 7)
  • Criterios para la clasificación y valoración de los activos financieros
  • Criterios para la calificación y valoración de pasivos financieros
  • Criterios empleados para el registro de la baja de activos y pasivos financieros
  • Valoración de las inversiones en empresas del grupo, multigrupo y asociadas
  • Registro de las correcciones por deterioro
  • Criterios para la determinación de los ingresos o gastos de las distintas categorías de instrumentos financieros
  • Valores de capital propio (Mem 8)
  • Criterios de valoración y registro
  • ExistenciasCriterios de valoración
  • Transacciones en moneda extranjera
  • Criterios de valoración y de imputación de las diferencias de cambio
  • Impuesto sobre beneficios (Mem 9)
  • Criterios utilizados para el registro y valoración de activos y pasivos por impuesto diferido
  • Criterios específicos de microempresas
  • Ingresos y gastos (Mem 10)
  • Criterios generales aplicados a los ingresos y gastos
  • Criterios utilizados para las prestaciones de servicios
  • Provisiones y contingencias
  • Criterio de valoración
  • Tratamiento de las compensaciones a recibir de un tercero en el momento de liquidar la obligación
  • Descripción general del método de estimación y cálculo de cada uno de los riesgos
  • Subvenciones, donaciones y legados (Mem 11)
  • Criterio empleado para su clasificación y, en su caso, imputación a resultados
  • Negocios conjuntos
  • Criterios para integrar los saldos correspondientes a los negocios conjuntos
  • Partes vinculadas (Mem 12)
  • Criterios empleados

5. Inmovilizado material, intangible e inversiones inmobiliarias

  • General
  • Análisis del movimiento de las cuentas
  • Inmovilizados intangibles con vida útil indefinida
  • Inversiones inmobiliarias
  • Epígrafes significativos
  • Arrendamientos financieros
  • Información general sobre arrendamientos financieros
  • Información de las microempresas sobre arrendamientos financieros

6. Activos financieros

  • Importe en libros de las categorías de activos financieros
  • Correcciones por deterioro del valor originadas por el riesgo de crédito
  • Activos financieros valorados VR
  • Método de valoración
  • Variaciones en el valor razonable
  • Instrumentos derivados
  • Empresas del grupo, multigrupo y asociadas
  • Información sobre varias circunstancias relativas a estos activos financieros

7. Pasivos financieros

  • Categorías de pasivos financieros
  • Características de pasivos financieros y créditos
  • Clasificación por vencimientos de los pasivos financieros
  • Deudas con garantía real
  • Préstamos con incumplimientos

8. Fondos propios

  • Información sobre el capital social
  • Restricciones a la disponibilidad de las reservas
  • Acciones o participaciones propias en poder de la sociedad

9. Situación fiscal

  • Impuestos sobre beneficios
  • Diferencias temporarias deducibles e imponibles registradas en el balance
  • Créditos por bases imponibles negativas
  • Incentivos fiscales aplicados durante el ejercicio
  • Provisiones y contingencias derivadas del impuesto sobre beneficios
  • Otras circunstancias de carácter sustantivo
  • Información específica de las microempresas
  • Otros tributosCircunstancias significativas de carácter fiscal

10. Ingresos y gastos

  • Desglose de apartados de la cuenta de pérdidas y ganancias
  • Consumo de mercaderías
  • Consumo de materias primas y otras materias consumibles
  • “Otros gastos de explotación”
  • Permutas de bienes no monetarios y bienes o servicios
  • Resultados originados fuera de la actividad normal de la empresa

11. Subvenciones, donaciones y legados

  • Importe y características de las subvenciones, donaciones y legados
  • Análisis del movimiento de las cuentas
  • Origen de las subvenciones, donaciones y legados

12. Operaciones con partes vinculadas

  • Información general
  • Definición de partes vinculadas
  • Exención
  • Contenido de la información
  • Forma de la presentación
  • Información sobre la alta dirección
  • Retribuciones
  • Anticipos, créditos y garantías
  • Participaciones de los administradores de sociedades anónimas en el capital de otras empresas

13. Otra información

  • Personas empleadas
  • Acuerdos de la empresa que no figuren en balance
Una unidad de:
GUÍA PARA ELABORAR LA MEMORIA
(ref. 1994)
IMPORTE TOTAL
(impuestos incluidos)
99,38