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LA VIVIENDA HABITUAL EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS


LA VIVIENDA HABITUAL EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS  
ref. 1412
Cristina Bueno Maluenda
1ª Ed. Abril de 2009
468 Págs.
Precio de Venta (IVA y Gastos de envío incluidos) EN PROMOCIÓN  51,02 €


9788481262025 portada: LA VIVIENDA HABITUAL EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS  [Cristina Bueno Maluenda]

La vivienda habitual es un tipo de bien que recibe un tratamiento particular y beneficioso en diferentes figuras de nuestro sistema impositivo. El conjunto de impuestos que componen la denominada imposición directa concentra la mayor parte de los beneficios fiscales que operan en torno a este tipo de bien. Particularmente importantes son las medidas recogidas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, por esta razón este estudio se centrará en su estudio pormenorizado y sistemático.

No obstante, podrá encontrarse en la monografía una sucinta visión panorámica de la extensión que podría alcanzar un estudio completo del régimen de la vivienda habitual a lo largo y ancho de nuestro sistema fiscal. Y más allá de las fronteras de esta concreta rama del derecho, el análisis del régimen jurídico de la vivienda y sus especialidades en derecho requeriría entrar en los regímenes de viviendas protegidas y otras medidas de promoción de la vivienda, como los planes anuales de vivienda, lo que por la propia concepción especializada de este trabajo sólo recibirá un tratamiento muy general y descriptivo.

De esta forma, esta monografía se centra en el estudio del tratamiento de la vivienda habitual en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Un estudio que, centrándose en el régimen vigente, no puede dejar de lado sus precedentes, por lo que esta obra se completa también con el análisis de los inmediatos precedentes de cada una de las medidas fiscales sobre la vivienda habitual presentes en la vigente Ley del Impuesto.

A lo largo de los capítulos que componen la obra se aborda de forma sistemática los diferentes beneficios fiscales previstos en la Ley. Pero, con carácter previo a este análisis, era de rigor entrar al examen de la vivienda como objeto protegido constitucionalmente; a este objeto se dedica el capítulo primero. En los capítulos siguientes se desarrolla el grueso del objeto de esta obra, centrados ya en el estudio de las medidas contenidas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.Tras esto, se desarrollarán exhaustivamente las exenciones asociadas a la vivienda. Se acompaña este estudio de un examen riguroso tanto de la doctrina administrativa como de las decisiones jurisprudenciales y las opiniones doctrinales.

SUMARIO

CAPÍTULO PRIMERO
LA VIVIENDA COMO OBJETO PROTEGIDO

  • I. El reconocimiento constitucional del derecho a una vivienda digna
    • 1. Introducción
    • 2. El derecho al disfrute de una vivienda digna y adecuada
      • 2.1. Caracteres del derecho reconocido en el art. 47 de la Constitución española.
      • 2.2. Contenido del derecho a una vivienda digna y adecuada
    • 3. La efectividad del derecho al disfrute de una vivienda digna: las políticas de
      promoción.
      • 3.1. Introducción
      • 3.2. Las políticas de apoyo a la vivienda
        • 3.2.1. El aspecto competencial
        • 3.2.2. Planes de Vivienda estatales y otras medidas de promoción del derecho a una vivienda digna.
        • 3.2.3. Las polítcas autonómicas y de otros entes territoriales
    • 4. La vivienda en la imposición estatal
      • 4.1. La vivienda en la imposición directa
        • 4.1.1. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y la vivienda
        • 4.1.2. El Impuesto sobre el Patrimonio y la vivienda
        • 4.1.3. El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y la vivienda
        • 4.1.4. El régimen especial en el Impuesto sobre Sociedades para viviendas en alquiler.
      • 4.2. La vivienda en la imposición indirecta
        • 4.2.1. Medidas fiscales en el Impuesto sobre el Valor Añadido
        • 4.2.2. Medidas fiscales en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.

CAPÍTULO SEGUNDO
EL CONCEPTO DE VIVIENDA HABITUAL EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS

  • I. Introducción Concepto de vivienda habitual: evolución normativa
  • II. El concepto de vivienda habitual
    • 1. El objeto: la vivienda
    • 2. El destino o uso de la vivienda, y la condición de la habitabilidad
    • 3. La condición de la habitualidad y la cuestión de la relación jurídica con el objeto.
      • 3.1. La noción de «habitual»
      • 3.2. La prueba de la «habitualidad» y la cuestión de la carga de la prueba
      • 3.3. La cuestión de la relación jurídica del contribuyente con la vivienda a efectos de la toma en consideración de su carácter de habitual.
      • 3.4. Sobre el número de viviendas habituales por contribuyente y la cuestión de la habitualidad.
      • 3.5. El transcurso del plazo de tres años: cómputo y relación con el requisito de la ocupación.
      • 3.6. Excepciones a la permanencia continuada por espacio de tres años
        • 3.6.1. Las causas y el concepto de necesidad del cambio de vivienda
        • 3.6.2. El sujeto de la necesidad
    • 4. La ocupación en el plazo de doce meses
      • 4.1. Función de este requisito en el concepto de vivienda habitual
      • 4.2. La exigencia de la ocupación en el plazo de doce meses y sus causas de excepción.
      • 4.3. El disfrute de vivienda por razón de cargo o empleo
        • 4.3.1. Introducción
        • 4.3.2. Requisitos para la efectividad de esta causa de excepción
          • A. La cuestión de la obligatoriedad
          • B. La gratuidad o la onerosidad
          • C. Momento para su aplicación
          • D. La no utilización de la vivienda
        • 4.3.3. Efectos sobre la deducción por inversión en vivienda
    • 5. La vivienda habitual y el territorio de aplicación del Impuesto
      • 5.1. Introducción
      • 5.2. Supuestos en conflicto
        • 5.2.1. Los trabajadores transfronterizos y trabajadores desplazados
        • 5.2.2. Supuestos de contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas residentes en el extranjero.

CAPÍTULO TERCERO
LOS BENEFICIOS FISCALES PARA LA VIVIENDA HABITUAL EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS.

  • I. Evolución en la última década del siglo XX y formación de la vigente Ley
    • 1. Análisis de los beneficios fiscales de la Ley 18/1991 del IRPF
    • 2. La protección de la vivienda en la Ley 40/1998 del IRPF
      • 2.1. La subjetivización del Impuesto: las deducciones en la cuota
      • 2.2. La incorporación de un nuevo régimen de rentas inmobiliarias imputadas.
      • 2.3. Otras medidas
    • 3. Del Texto Refundido de 2004 a la vigente Ley 35/2006
  • II. Las exenciones de las ganancias derivadas de la transmisión de la vivienda
    habitual.
    • 1. La exención por reinversión en vivienda habitual
      • 1.1. Caracteres generales de este beneficio fiscal
      • 1.2. Supuestos de reinversión: ¿sólo adquisición y rehabilitación?
      • 1.3. Importe a reinvertir y ganancia patrimonial exenta
        • 1.3.1. El importe de la transmisión. Concepto de transmisión
        • 1.3.2. La ganancia patrimonial exenta: aspectos de cuantificación
      • 1.4. Plazos para la reinversión
        • 1.4.1. Introducción
        • 1.4.2. Reinversión tras la enajenación y la reinversión en vivienda previamente adquirida.
        • 1.4.3. Enajenación a plazos o con precio aplazado
        • 1.4.4. Imputación temporal y obligaciones de comunicación
      • 1.5. Incumplimiento de las condiciones establecidas: consecuencias
      • 1.6. La incompatibilidad con la deducción en la cuota
    • 2. La exención en favor de los mayores de 65 años y personas dependientes
      • 2.1. La progresiva ampliación del ámbito de este beneficio fiscal
      • 2.2. Ámbito material de la exención
  • III. La deducción en la cuota por inversión en vivienda habitual
    • 1. Descripción general de la deducción
    • 2. Formas de invertir que dan derecho a la deducción
      • 2.1. La financiación ajena
      • 2.2. Inversión a través del ahorro de renta en cuentas-vivienda
        • 2.2.1. Introducción
        • 2.2.2. ¿En qué consisten estas cuentas vivienda? Requisitos de formalización de las cuentas.
          • A. El depósito en entidades bancarias
          • B. Separación de cualquier tipo de imposición o ahorro
        • 2.2.3. Las finalidades de la cuenta vivienda y la indisponibilidad de los fondos.
          • A. Introducción
          • B. Sobre los destinos de las cuentas vivienda
            • B.1. Primera adquisición de vivienda y los supuestos asimilados
            • B.2. Sobre el número de rehabilitaciones y las cuentas vivienda
          • C. Sobre el número de cuentas vivienda por contribuyente
          • D. La indisponibilidad de los fondos
          • E. Causas de la pérdida del derecho a la deducción anticipada
            • E.1. El incumplimiento del plazo máximo de 4 años
            • E.2. El perfeccionamiento de los supuestos de inversión
            • E.3. Otras causas
            • E.4. La ampliación del plazo de cuentas vivienda como medida de derecho transitorio.
    • 3. Tipos de inversión en vivienda a efectos de la deducción
      • 3.1. La adquisición de la vivienda
        • 3.1.1. La adquisición del pleno dominio: el problema del usufructo
        • 3.1.2. La adquisición de otros derechos reales: el censo reservativo y los derechos de superficie, uso y habitación.
        • 3.1.3. Sobre la variedad de negocios y títulos jurídicos que llevan a la adquisición.
        • 3.1.4. Sobre la causa del negocio: oneroso o lucrativo
        • 3.1.5. Sobre las adquisiciones condicionadas
        • 3.1.6. El momento de la adquisición
        • 3.1.7. En torno al objeto de la adquisición: la cuestión de los anexos
          • A. Introducción
          • B. ¿Qué anexos suponen una inversión deducible? Requisitos para la deducibilidad.
          • C. La cuestión de los anexos en el supuesto de construcción
      • 3.2. Los supuestos asimilados a la adquisición: la construcción y la ampliación de la vivienda.
        • 3.2.1. La construcción de la propia vivienda
          • A. Los supuestos de construcción asimilados a adquisición
          • B. El plazo de cuatro años para la construcción: cómputo
            • B.1. Introducción
            • B.2. Momentos inicial y final en el supuesto de «autopromoción»
            • B.3. Momentos inicial y final en el caso de entregas a cuenta a un promotor.
          • C. La prórroga del plazo de cuatro años para la construcción
            • C.1. La prórroga automática
            • C.2. La prórroga previa solicitud a la Administración
        • 3.2.2. La ampliación de la vivienda como supuesto asimilado a su adquisición.
          • A. El ámbito material del supuesto de ampliación
          • B. Ampliación por adquisición o construcción
          • C. Ampliación por cerramiento
      • 3.3. La rehabilitación de la vivienda
        • 3.3.1. Introducción
        • 3.3.2. Obras calificadas o declaradas como actuación protegida en materia de rehabilitación.
          • A. La remisión a los planes de vivienda estatales: actuaciones protegidas de rehabilitación.
          • B. El requisito de la calificación o declaración como actuación protegida en materia de rehabilitación y el objeto de la deducción por inversión en vivienda habitual.
        • 3.3.3. Rehabilitación como reconstrucción de la vivienda
          • A. El supuesto material
          • B. Los condicionamientos cuantitativos en las actuaciones de «reconstrucción»
        • 3.3.4. Momento de realización de la inversión
      • 3.4. Las actuaciones sobre la vivienda por discapacidad
        • 3.4.1. Una cuestión previa
        • 3.4.2. Las obras de adecuación y las instalaciones técnicas: concepto y requisitos.
        • 3.4.3. La certificación de necesidad de las obras y las instalaciones
        • 3.4.4. Sobre la titularidad de la vivienda y el sujeto de la necesidad
        • 3.4.5. Compatibilidad entre este supuesto y el resto de los tipos de inversión en vivienda: particularmente, las cuentas vivienda.
    • 4. La cuantificación del importe de la deducción
      • 4.1. Introducción
      • 4.2. La base de la deducción y el límite anual
        • 4.2.1. Evolución del tratamiento de la inversión en vivienda en el Impuesto y su influencia en la concepción de la base y el límite conjunto anual.
        • 4.2.2. Importes que forman parte de la base de la deducción
          • A. El concepto de base de la deducción
          • B. El alcance del concepto «cantidades satisfechas por la inversión»
            • B.1. La base de la deducción y las mejoras y los gastos de conservación o reparación
          • C. Los gastos asociados a la inversión: requisitos para su deducibilidad.
        • 4.2.3. El límite conjunto anual de la base de la deducción
      • 4.3. Los porcentajes de deducción
      • 4.4. El límite al derecho a deducir: haber disfrutado de la deducción con anterioridad.
        • 4.4.1. Introducción
        • 4.4.2. Adquisiciones sucesivas de vivienda habitual, habiendo disfrutado de la deducción, sin reinversión.
          • A. Carácter, contenido y finalidad de la norma contenida en el art. 35.Tres del RD 1841/1991.
          • B. El precedente: carácter y contenido de la limitación en la Ley 40/1998 y Texto Refundido de 2004.
          • C. La regulación actual de la sucesión de vivienda habitual sin reinversión.
        • 4.4.3. Adquisiciones sucesivas de vivienda habitual, habiendo disfrutado de la deducción, con reinversión.
      • 4.5. La comprobación de la situación patrimonial
        • 4.5.1. Introducción
        • 4.5.2. Contenido y efectos
        • 4.5.3. Alcance del requisito
        • 4.5.4. Valoración
    • 5. La Pérdida del derecho a deducir
      • 5.1. Introducción
      • 5.2. Efectos de la pérdida: la regularización
        • 5.2.1. La pérdida total del derecho: regularización
        • 5.2.2. La pérdida parcial en cuentas vivienda: regularización
    • 6. La compensación fiscal
      • 6.1. La compensación como medida de derecho transitorio
      • 6.2. La aplicación de la compensación
        • 6.2.1. Contenido y supuestos de aplicación
          • A. Del régimen de 1991 al Texto Refundido de 2004
          • B. La disposición transitoria 13.° de la Ley 35/2006
        • 6.2.2. Cuantificación de la compensación
          • A. Régimen de la Ley de 1998 y el Texto Refundido de 2004
          • B. La compensación en la vigente Ley 35/2006
  • IV. La deducción por alquiler de vivienda habitual
    • 1. Introducción
    • 2. Contenido de la deducción por alquiler de vivienda habitual
      • 2.1. Introducción
      • 2.2. Requisitos de la deducción
      • 2.3. Cuantificación

CONCLUSIONES

BIBLIOGRAFÍA

Una unidad de:
LA VIVIENDA HABITUAL EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
(ref. 1412)
IMPORTE TOTAL
(impuestos incluidos)
51,02