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EL PRINCIPIO DE IGUALDAD TRIBUTARIA


EL PRINCIPIO DE IGUALDAD TRIBUTARIA  
ref. 5581
Maria Teresa Mata Sierra
1ª Ed. Marzo de 2009
225 Págs.
Precio de Venta (IVA y Gastos de envío incluidos) EN PROMOCIÓN  42,66 €


9788483559574 portada: EL PRINCIPIO DE IGUALDAD TRIBUTARIA  [Maria Teresa Mata Sierra]

Teniendo en cuenta nuestro actual marco constitucional, la igualdad se concibe como un valor superior del ordenamiento jurídico, como un principio y como derecho fundamental. Precisamente son estos tres en foques los que asientan las bases que facilitan el análisis de la igualdad tributaria reconocida en el artículo 31.1 de nuestra Constitución dotándole de un auténtico contenido.

Desde este planteamiento, esta monografía analiza la igualdad tributaria, desde estos tres enfoques: como valor constitucional perfectamente conectado con el resto de los principios constitucionales tributarios; como principio, que propugna la consecución tanto de la igualdad tributaria en la ley con su relación con el principio de reserva de ley, su desarrollo en los ámbitos territoriales regional y local y su plasmación en el derecho tributario material como la igualdad tributaria ante la ley, o lo que es lo mismo, en la aplicación de la norma tributaria.

Para ello, se recorre la jurisprudencia constitucional más relevante que ha abordado el tratamiento de este tema, resaltando en cada caso cómo nuestro más alto Tribunal ha enjuiciado la vulneración o no de este principio y las consecuencias que de ello se desprenden. Por último, se aborda la igualdad tributaria como derecho a un trato igual, que exige la ausencia de discriminaciones, lo que conecta de plano con el principio de no discriminación y los temas de las discriminaciones positivas y la discriminación por indiferenciación en el ámbito tributario.

En definitiva lo que se pretende con esta investigación es determinar con el máximo rigor posible, la relevancia jurídica actual de la igualdad tributaria mostrando su campo de acción y su efectividad real no solo en la creación del ordenamiento tributario sino, y veremos su fecundidad, en la fase de aplicación del mismo.

SUMARIO

CAPÍTULO I
LA IGUALDAD EN SU SIGNIFICACIÓN CONSTITUCIONAL

  • I. Introducción
  • II. El principio de igualdad como valor superior del ordenamiento jurídico.
  • III. La igualdad como principio
    • 1. La igualdad jurídica
      • 1.1. La igualdad en la Ley
        • a) Análisis del cumplimiento de la igualdad en la ley desde el criterio de la normalidad de los casos.
      • 1.2. La igualdad ante la ley
        • a) La igualdad en la aplicación de la Ley por los órganos administrativos
        • b) La igualdad en la aplicación de la Ley por los órganos judiciales
    • 2. La igualdad efectiva o real como situación deseable en el ordenamiento jurídico.
    • 3. La complementariedad de las dos nociones de igualdad
  • IV. La igualdad como derecho
    • 1. Igualdad de trato y no discriminación
    • 2. Admisibilidad de las «discriminaciones positivas»
    • 3. Discriminación por indiferenciación

CAPÍTULO II
LA IGUALDAD TRIBUTARIA EN EL CONSTITUCIONALISMO HISTÓRICO

  • I. Consideraciones preliminares
  • II. Antecedentes del actual reconocimiento constitucional de la igualdad tributaria.
    • 1. La Carta de Bayona de 1808
    • 2. Constitución de Cádiz de 1812
    • 3. Las Constituciones de 1837, de 1845 y de 1869
    • 4. La Constitución de 1876
    • 5. La Constitución de 1931
    • 6. Las Leyes Fundamentales del Reino

CAPÍTULO III
LA IGUALDAD TRIBUTARIA EN LA CONSTITUCIÓN DE 1978

  • I. Consideraciones previas
  • II. El principio de igualdad tributaria como criterio inspirador del ordenamiento jurídico tributario.
  • III. La igualdad tributaria como principio constitucional tributario
    • 1. La igualdad jurídica en el ámbito tributario
      • 1.1. La igualdad en la Ley en materia tributaria
        • a) La relación entre la igualdad tributaria en la ley y el principio de reserva de ley.
        • b) La dimensión territorial de la igualdad tributaria en la ley
          • b.1. La igualdad en la ley en el marco autonómico
          • b.2. La igualdad en la ley en el marco local
        • c) La igualdad en la ley desde el punto de vista del derecho tributario material.
          • c.1. El hecho imponible
            • c.1.1. Aspecto material
            • c.1.2. Aspecto temporal
            • c.1.3. Aspecto espacial
          • c.2. Los sujetos pasivos
            • c.2.1. La unidad familiar en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
            • c.2.2. La deducción por maternidad en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
            • c.2.3. Un supuesto puntual: la posibilidad de opción por determinados sujetos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
            • c.2.4. Aplicación de exenciones subjetivas
          • c.3. Elementos de cuantificación
            • c.3.1. Base imponible
              • c.3.1.a. La acumulación de rentas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
              • c.3.1.b. Tratamiento fiscal de las diferencias de valor resultantes de la comprobación administrativa en el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
              • c.3.1.c. Valoración de la base imponible y revisión de valores catastrales.
              • c.3.1.d. La imputación de rentas inmobiliarias en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
              • c.3.1.e. Diversas reducciones en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas a la luz del principio de igualdad en la ley.
            • c.3.2. Tipo de gravamen
            • c.3.3. Cuota
              • c.3.3.a. La redención de las prestaciones personales y de transporte reguladas en el Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales.
              • c.3.3.b. El modelo de asignación tributaria de parte de la cuota del IRPF como técnica de financiación de la Iglesia Católica.
              • c.3.3.c. La determinación de la cuantía de la tasa que grava las máquinas recreativas tipo B.
            • c.3.4. Deducciones
          • c.4. Deuda tributaria
            • c.4.1. Retenciones y pagos a cuenta
            • c.4.2. Intereses de demora
            • c.4.3. Recargos por declaración extemporánea
            • c.4.4. Recargos legalmente exigibles sobre bases o cuotas a favor del Tesoro u otros entes públicos.
          • c.5. Formas extintivas
            • c.5.1. Prescripción
            • c.5.2. La condonación y su entronque con el principio de igualdad en la ley.
          • c.6. Garantías
          • c.7. Sanciones tributarias igualdad ante la ley La igualdad en la aplicación de la Ley por la Administración tributaria.
      • 1.2. La igualdad ante la ley
        • a) La igualdad en la aplicación de la Ley por la Administración tributaria.
          • a.1. El precedente administrativo en materia tributaria
          • a.2. La consulta tributaria
          • a.3. El recurso de alzada para la unificación de criterio y el recurso extraordinario para la unificación de doctrina.
          • a.4. La revocación
        • b) La igualdad en la aplicación de la Ley por los órganos judiciales.
          • b.1. La igualdad en la aplicación de la Ley por los órganos judiciales cuando concurren órganos judiciales distintos.
          • b.2. La igualdad en la aplicación de la Ley mediante la extensión de la sentencias.
    • 2. La igualdad efectiva o real como situación deseable en el ordenamiento jurídico tributario.
  • IV. El derecho a la igualdad tributaria
    • 1. Derecho a la igualdad de trato en materia tributaria y recurso de amparo.
    • 2. Igualdad de trato en materia tributaria y no discriminación
    • 3. Admisibilidad de la «discriminación inversa» o «discriminación positiva» en
      materia tributaria.
    • 4. Discriminación por indiferenciación en el ámbito tributario

BIBLIOGRAFÍA CONSULTADA

ÍNDICE DE JURISPRUDENCIA CONSTITUCIONAL UTILIZADA

Una unidad de:
EL PRINCIPIO DE IGUALDAD TRIBUTARIA
(ref. 5581)
IMPORTE TOTAL
(impuestos incluidos)
42,66