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IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES: REGÍMENES ESPECIALES.


IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES: REGÍMENES ESPECIALES.  Jurisprudencia y doctrina administrativa.
ref. 1336
Checa González, Clemente
1ª Ed. Noviembre de 2008
362 Págs.+ CDRom
Precio de Venta (IVA y Gastos de envío incluidos) EN PROMOCIÓN  53,92 €


9788483558027 portada: IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES: REGÍMENES ESPECIALES. Jurisprudencia y doctrina administrativa. [Checa González, Clemente]

Incluye CD con la jurisprudencia citada en el libro, a texto completo.

La inclusión de la práctica totalidad de los regímenes especiales, antes recogidos en Leyes especiales, fue una de las principales, probablemente la más destacada, novedad de la LIS de 1995, ya que ello posibilitó terminar con la dispersión normativa hasta entonces existente, al recogerse los mismos en un único texto, lo cual, evidentemente, es merecedor de elogios desde la perspectiva de los principios de certeza y de seguridad jurídica.

Esta medida, que afortunadamente se ha mantenido en los textos normativos posteriores, y así se recoge en el vigente TRLIS, facilita el análisis de estos regímenes, a la par que permite su más fácil contraste con el régimen general del IS, posibilitando una más clara distinción con el mismo y la observación de sus principales diferencias.

Pese a ello, han sido relativamente escasas, aunque valiosas, las aportaciones de los autores sobre estos regímenes, más preocupados por el examen del régimen general antes que por descender a detalles sobre las especialidades y particularidades de aquellos.

Y sobre todo, es evidente la falta de estudios que abarquen todos estos regímenes, ya que la situación actual de trabajos aislados, parciales y fragmentarios no permite, obviamente, disponer de una visión de conjunto de ellos, obligando a un ímprobo esfuerzo de búsqueda que se pretende subsanar con una obra como la presente.

La misma está concebida intencionadamente desde una perspectiva eminentemente práctica, para que sea de gran utilidad, por lo que se ha huido de amplias y extensas citas doctrinales, aunque en la sección bibliográfica se citan numerosas referencias, seleccionadas tras su detenida lectura, que han servido, obviamente, de guía para la elaboración de este trabajo; y se ha puesto, por el contrario, especial énfasis en la cita crítica de la jurisprudencia y de la doctrina administrativa, muy abundante y numerosa, sobre todo en determinadas materias, tales como los grupos fiscales; el régimen de consolidación, o las fusiones escisiones, aportaciones de activos y canje de valores, materia ésta, por otra parte, de gran actualidad como lo demuestra la reciente publicación del Proyecto de Ley sobre modificaciones estructurales de las sociedades mercantiles, como también lo es la que se refiere a las nuevas sociedades cotizadas de inversión en el mercado inmobiliario, a las que también se alude en la obra, ya que es la lectura de estos textos lo que permite detectar con certeza dónde se hallan las cuestiones más problemáticas, o los asuntos que más y mayores controversias vienen suscitando, alejándonos así de abstractas consideraciones que, a mi juicio, poco campo de actuación tienen en una materia tan apegada a la realidad, y tan de Derecho positivo, como es el Derecho financiero y tributario.

SUMARIO

I. INTRODUCCIÓN

II. FÓRMULAS DE COLABORACIÓN EMPRESARIAL: AGRUPACIONES DE INTERÉS ECONÓMICO, ESPAÑOLAS Y EUROPEAS, Y UNIONES TEMPORALES DE EMPRESAS.

  • 1. Agrupaciones de interés económico españolas
    • 1.1. Concepto y régimen sustantivo
    • 1.2. Régimen fiscal en el IS
      • 1.2.1. No tributación en el IS por la parte de base imponible imputable a los socios residentes en territorio español.
      • 1.2.2. Imputaciones a practicar a los socios de una AIE residentes en territorio español.
      • 1.2.3. Distribución de dividendos
      • 1.2.4. Especialidades en la aplicación de lo dispuesto por el art. 115.11 del TRLIS.
      • 1.2.5. Posibilidad de acogimiento al régimen especial contemplado en el Capítulo VIII del Título VII del TRLIS.
  • 2. Agrupaciones europeas de interés económico
    • 2.1. Concepto y régimen sustantivo
    • 2.2. Régimen fiscal en el IS
  • 3. Uniones Temporales de Empresas
    • 3.1. Concepto, regimen sustantivo y requisitos
    • 3.2. Régimen fiscal en el IS
    • 3.3. UTES residentes en España que operan en el extranjero, y empresas españolas que operen en UTES extranjeras.
  • 4. Disposiciones comunes: criterios de imputación, e identificación de socios o empresas miembros; e incompatibilidades.
    • 4.1. Criterios de imputación
    • 4.2. Identificación de socios o empresas miembros
    • 4.3. Incompatibilidades
      Jurisprudencia y Doctrina Administrativa citadas
  • A) Sentencias
  • B) Resoluciones administrativas

III. ENTIDADES DEDICADAS AL ARRENDAMIENTO DE VIVIENDAS

  • 1. Normativa aplicable, y finalidad de este régimen
  • 2. Ámbito subjetivo y objetivo de aplicación de este régimen especial
  • 3. Requisitos que deben cumplirse para aplicar este régimen
  • 4. Aplicación del régimen, e incompatibilidad del mismo con otros regímenes especiales.
  • 5. Cuantía de las bonificaciones Doctrina Administrativa citada

IV. SOCIEDADES Y FONDOS DE CAPITAL-RIESGO Y SOCIEDADES DE DESARROLLO INDUSTRIAL REGIONAL.

  • 1. Sociedades y fondos de capital-riesgo
    • 1.1. Régimen sustantivo: Concepto y características
    • 1.2. Régimen fiscal en el IS
  • 2. Sociedades de desarrollo industrial regional Doctrina Administrativa citada

V. INSTITUCIONES DE INVERSIÓN COLECTIVA

  • 1. Régimen sustantivo
  • 2. Régimen fiscal en el IS
    Doctrina Administrativa citada

VI. RÉGIMEN DE CONSOLIDACIÓN FISCAL

  • 1. Regulación normativa en el IS
  • 2. El grupo fiscal como sujeto pasivo del IS
  • 3. Concepto de grupo fiscal a efectos del IS
    • 3.1. Nociones de sociedad dominante y de sociedades dependientes
  • 4. Entidades que no pueden formar parte de un grupo fiscal
  • 5. Inclusión o exclusión de entidades en el grupo fiscal
  • 6. Características del régimen tributario especial aplicable a los grupos fiscales.
    • 6.1. Voluntariedad, adopción de acuerdos y duración de los mismos.
    • 6.2. Base imponible
      • 6.2.1. Eliminaciones
      • 6.2.2. Incorporaciones
      • 6.2.3. Compensación de bases imponibles negativas
    • 6.3. Deducción por reinversión de beneficios extraordinarios
    • 6.4. Período impositivo
    • 6.5. Deuda tributaria del grupo fiscal: Cuota y deducciones y bonificaciones
    • 6.6. Responsabilidades tributarias derivadas de la aplicación del régimen de
      consolidación fiscal.
    • 6.7. Causas determinantes de la pérdida del régimen de consolidación fiscal, y efectos de tal pérdida y de la extinción del grupo.
    • 6.8. Declaración-autoliquidación del grupo
      Jurisprudencia y Doctrina Administrativa citadas
  • A) Sentencias
  • B) Resoluciones administrativas

VII. RÉGIMEN ESPECIAL DE LAS FUSIONES, ESCISIONES, APORTACIONES DE ACTIVOS, CANJE DE VALORES Y CAMBIO DE DOMICILIO SOCIAL DE UNA SOCIEDAD EUROPEA O UNA SOCIEDAD COOPERATIVA EUROPEA DE UN ESTADO MIEMBRO A OTRO DE LA UNIÓN EUROPEA.

  • 1. Regulación normativa
  • 2. Reglas para optar por la aplicación de este régimen especial, y comunicación de la opción.
  • 3. Operaciones de reorganización empresarial a las que resulta aplicable el régimen.
    • 3.1. Fusión
    • 3.2. Escisión
    • 3.3. Aportación no dineraria de ramas de actividad
    • 3.4. Canje de valores
  • 4. Régimen fiscal de las entidades transmitentes
    • 4.1. Rentas derivadas de la transmisión
    • 4.2. Transmisión de establecimientos permanentes
    • 4.3. Participaciones en el capital de la entidad adquirente
  • 5. Régimen fiscal de las entidades adquirentes
    • 5.1. Valoración fiscal de los bienes adquiridos
    • 5.2. Valoración fiscal de las acciones o participaciones recibidas en contrapres- tación de la aportación.
    • 5.3. Subrogación de derechos y obligaciones
    • 5.4. Compensación de las bases imponibles negativas
    • 5.5. Obligaciones contables
    • 5.6. Participaciones en el capital de la entidad transmitente
  • 6. Tributación de los socios en las operaciones de fusión, absorción y escisión total o parcial.
  • 7. Régimen fiscal del zanje de valores
  • 8. Aportaciones no dinerarias
  • 9. Normas para evitar la doble imposición
  • 10. Inaplicación de este régimen fiscal especial cuando lo único que se pretenda es conseguir una ventaja fiscal al margen de cualquier otra razón, y admisión del mismo en el supuesto de existir «motivos económicos válidos»
    Jurisprudencia y Doctrina Administrativa citadas
  • A) Sentencias
  • B) Resoluciones administrativas

VIII. RÉGIMEN FISCAL DE LA MINERÍA

  • 1. Normativa aplicable
  • 2. Libertad de amortización para las entidades mineras
  • 3. Factor de agotamiento
    • 3.1. Ámbito de aplicación y modalidades
    • 3.2. Inversión
    • 3.3. Requisitos, y consecuencias del incumplimiento de los mismos
    • 3.4. Incompatibilidades
      Jurisprudencia y doctrina administrativa citadas
  • A) Sentencias
  • B) Resoluciones administrativas

IX. RÉGIMEN FISCAL DE LA INVESTIGACIÓN Y EXPLOTACIÓN DE HIDROCARBUROS.

  • 1. Reducción de la base imponible en concepto de factor de agotamiento: requisitos necesarios para aplicarla, y consecuencias que comporta el incumplimiento de los mismos.
  • 2. Titularidad compartida
  • 3. Amortización de inversiones intangibles y gastos de investigación. Compensación de bases imponibles negativas Doctrina Administrailva citada

X. TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL

  • 1. Normativa aplicable y finalidad de este régimen
  • 2. Ámbito de aplicación
  • 3. Rentas imputables
    • 3.1. Procedentes de la titularidad de bienes inmuebles
    • 3.2. Rendimientos del capital mobiliario
    • 3.3. Transmisión de bienes y derechos
    • 3.4. Actividades crediticias, financieras, aseguradoras y de prestación de servicios que determinen gastos en entidades residentes vinculadas.
  • 4. Rentas no imputables
    • 4.1. En función del grado de participación
    • 4.2. En base a la importancia cuantitativa de las rentas
    • 4.3. Por corresponderse con gastos fiscalmente no deducibles
    • 4.4. Por tratarse de rentas ya previamente imputadas
  • 5. Forma de cálculo de la renta a incluir en la base imponible
  • 6. Periodo impositivo al que se imputan las rentas
  • 7. Deducciones de la cuota íntegra
  • 8. Obligaciones formales
    Jurisprudencia y Doctrina Administrativa citadas
  • A) Sentencias
  • B) Resoluciones administrativas

XI. INCENTIVOS FISCALES PARA LAS EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSIÓN

  • 1. Justificación del régimen especial establecido para las empresas de reducida dimensión.
  • 2. Ámbito de aplicación de este régimen fiscal especial
  • 3. Incentivos fiscales establecidos para las empresas de reducida dimensión.
    • 3.1. Libertad de amortización
    • 3.2. Libertad de amortización para inversiones de escaso valor
    • 3.3. Amortización acelerada de elementos nuevos del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias, y del inmovilizado intangible.
    • 3.4. Pérdidas por deterioro de los créditos por posibles insolvencias de deudores.
    • 3.5. Amortización de elementos patrimoniales objeto de reinversión
    • 3.6. Tipo de gravamen
  • 4. Deducción de la cuota para el fomento de las tecnologías de la información y de la comunicación.
    Jurisprudencia y Doctrina Administrativa citadas
  • A) Sentencias
  • B) Resoluciones administrativas

XII. RÉGIMEN FISCAL DE DETERMINADOS CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO.

  • 1. Ámbito de aplicación de este régimen
  • 2. Régimen fiscal aplicable a estos contratos
    • 2.1. Arrendatario financiero
    • 2.2. Entidad arrendadora
  • 3. Compatibilidad con otros beneficios fiscales
    Jurisprudencia y Doctrina Administrativa citadas
  • A) Sentencias
  • B) Resoluciones administrativas

XIII. RÉGIMEN DE LAS ENTIDADES DE TENENCIA DE VALORES EXTRANJEROS

  • 1. Ámbito de aplicación de este régimen especial y requisitos para su disfrute.
  • 2. Tratamiento de las rentas derivadas de la tenencia de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio español.
  • 3. Beneficios distribuidos con cargo a rentas exentas
  • 4. Rentas obtenidas en la transmisión de la participación Doctrina Administrativa citada.

XIV. RÉGIMEN DE ENTIDADES PARCIALMENTE EXENTAS

  • 1. Consideraciones generales acerca de este régimen
  • 2. Ámbito subjetivo de aplicación del régimen de entidades parcialmente exentas.
  • 3. Rentas exentas
    • 3.1. Las que procedan de la realización de actividades que constituyan el objeto social o finalidad específica de estas entidades.
    • 3.2. Las derivadas de adquisiciones y de transmisiones a título lucrativo, siempre que unas y otras se obtengan o realicen en cumplimiento de su objeto social o finalidad específica.
    • 3.3. Las que se pongan de manifiesto en la transmisión onerosa de bienes afectos a la realización del objeto social o finalidad específica de estas entidades.
  • 4. Rendimientos o rentas no exentos
    • 4.1. Los rendimientos de explotaciones económicas
    • 4.2. Rentas derivadas del patrimonio, y aquellas otras obtenidas en otras transmisiones diferentes.
  • 5. Base imponible
    Jurisprudencia y Doctrina Administrativa citadas
  • A) Sentencias
  • B) Resoluciones administrativas

XV. RÉGIMEN DE LAS COMUNIDADES TITULARES DE MONTES VECINALES EN MANO COMÚN.

  • 1. Régimen sustantivo y fiscal
    Jurisprudencia y Doctrina Administrativa citadas
  • A) Sentencias
  • B) Resoluciones administrativas

XVI. RÉGIMEN DE LAS ENTIDADES NAVIERAS EN FUNCIÓN DEL TONELAJE

  • 1. Regulación normativa
  • 2. Ámbito de aplicación
  • 3. Determinación de la base imponible por el método de estimación objetiva
  • 4. Cuota y pagos fraccionados
  • 5. Procedimiento de aplicación de este régimen Doctrina Administrativa citada

XVII. RÉGIMEN DE LAS ENTIDADES DEPORTIVAS

BIBLIOGRAFÍA CONSULTADA

Una unidad de:
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES: REGÍMENES ESPECIALES.
(ref. 1336)
IMPORTE TOTAL
(impuestos incluidos)
53,92