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GUÍA DE FACTURACIÓN

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GUÍA DE FACTURACIÓN  Comentarios al nuevo reglamento y doctrina
ref. 2585
José María Peláez Martos
junio de 2013
580 páginas
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9788499545318 portada: GUÍA DE FACTURACIÓN Comentarios al nuevo reglamento y doctrina [José María Peláez Martos]

Analiza el nuevo reglamento de facturación aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, en vigor desde el 1 de enero de 2013, y que incluye todos los aspectos relacionados con la facturación electrónica, recogiendo asimismo la doctrina administrativa y la jurisprudencia más reciente sobre la materia, así como las cuestiones relacionadas con el régimen sancionador.

El 1 de enero de 2013 entró en vigor el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, que sustituye al Reglamento de facturación aprobado por el Real Decreto 1496/2003.
Este nuevo Reglamento de facturación traspone al ordenamiento jurídico interno la Directiva 2010/45/UE, cuyos principales objetivos son reducir las cargas administrativas de los sujetos pasivos, garantizar la igualdad de trato entre las facturas en papel y las facturas electrónicas, facilitar las transacciones económicas y contribuir a la seguridad jurídica de los agentes económicos.

La nueva normativa introduce un buen número de novedades en el procedimiento de facturación. De entre ellas se pueden destacar las siguientes:

  • Supresión de la obligación de expedir factura en el caso de determinadas prestaciones de servicios financieros y de seguros, salvo cuando dichas operaciones se entiendan realizadas en el territorio de aplicación del impuesto o en otro Estado miembro de la Unión Europea, y estén sujetas y no exentas.
  • Introducción de un sistema de facturación basado en dos tipos de facturas: la factura completa u ordinaria y la factura simplificada, que viene a sustituir a los denominados tiques.
  • Ampliación del contenido de la factura completa que, en todo caso, deberá incluir la identificación del destinatario, incorporando determinadas menciones, entre otros supuestos, cuando se produce la inversión del sujeto pasivo o la factura se emite por el destinatario.
  • Impulso a la facturación electrónica bajo el principio de igualdad de trato entre la factura en papel y la factura electrónica:
  • Establecimiento de un plazo común para la expedición de las facturas correspondientes a operaciones efectuadas para otros empresarios o profesionales, tanto interiores como transfronterizas.

A las citadas novedades anteriores hay que añadir la que ya se produjo en el año 2011, relativa a la supresión de la obligación de expedir auto factura en las operaciones en las que se producía la inversión del sujeto pasivo del Impuesto sobre el Valor Añadido, así como también el cambio producido respecto de determinadas autorizaciones que tenía que conceder la Agencia Tributaria, que ahora se han convertido en meras comunicaciones, en vez de las autorizaciones que exigía la normativa anterior. Todos estos aspectos también son tratados en el libro.

El autor analiza igualmente las de las obligaciones de expedición, remisión y conservación de las facturas, tanto en el ámbito del Impuesto sobre el Valor Añadido como en el restos de tributos.

SUMARIO

  • NORMATIVA Y NOVEDADES DEL NUEVO REGLAMENTO DE FACTURACIÓN
    • Normativa
    • Novedades en el nuevo reglamento de facturación
  • OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURAS
    • Sujetos obligados a expedir factura
    • Obligación de expedir factura
    • Contenido de las facturas
    • Medios de expedición de las facturas
    • plazo para la expedición de las facturas
    • Moneda y lengua en que se podrán expresar y expedir las facturas
    • Facturas recapitulativas
    • Duplicados de las facturas
    • Facturas rectificativas
  • LA FACTURA SIMPLIFICADA
    • No expedición de facturas simplificadas
    • Contenido de las facturas simplificadas
    • Cuadro comparativo de requisitos de facturas y tiques
    • Canje de tiques por facturas
  • LA FACTURA ELECTRÓNICA
    • Introducción
    • Normativa sobre la factura electrónica
    • La factura electrónica en el nuevo reglamento de facturación
    • Concepto y requisitos de la factura electrónica
    • Consentimiento del destinatario
    • Métodos para garantizar la autenticidad del origen, la integridad del contenido y la legibilidad de la factura electrónica
    • La factura electrónica en las relaciones con las administraciones públicas
    • Cómo hacer una factura electrónica con el programa gratuito facturae
  • REMISIÓN DE FACTURAS
    • Obligación de remisión de las facturas
    • Formas de remisión
    • Plazo para la remisión
    • Renuncia a la recepción de la factura
  • CONSERVACIÓN DE FACTURAS Y OTROS DOCUMENTOS
    • Obligación de conservación de facturas y otros documentos
    • Conservación efectuada por terceros
    • Conservación de las facturas y otros documentos por medios electrónicos
    • Digitalización de las facturas conservadas en papel
    • Transformación de digital a papel
    • Lugar de conservación de las facturas y otros documentos
    • Acceso de la administración tributaria a las facturas y a otros documentos
  • OBLIGACIONES DE FACTURACIÓN Y REGISTRO EN LIBROS REGULADAS EN LOS IMPUESTOS
    • Normativa tributaria sobre facturación y registro en libros
    • Obligaciones en el ámbito del iva
    • Obligaciones en el ámbito del irpf
    • Obligaciones en el ámbito del impuesto sobre sociedades
  • DEBERES DE FACTURACIÓN EN OTROS ÁMBITOS
    • Justificación de determinadas operaciones financieras
    • Condiciones de la operativa de las entidades colaboradoras en la devolución del impuesto sobre el valor añadido en régimen de viajeros
    • Impuesto general indirecto canario e impuesto sobre la producción, los servicios y la importación en las ciudades de ceuta y melilla
    • Facturación de determinadas entregas y productos sobre energía eléctrica
    • Facturación de determinadas prestaciones de servicios en cuya realización intervienen agencias de viajes actuando como mediadoras en nombre y por cuenta ajena
    • Expedición de factura por la comisión nacional de energía en nombre y por cuenta de los distribuidores y de los productores de energía eléctrica en régimen especial o de sus representantes
  • COMPROBACIÓN POR LA ADMINISTRACIÓN DE LAS OBLIGACIONES DE FACTURACIÓN Y DOCUMENTACIÓN
    • La factura como documento privado justificativo de cuotas y gastos
    • Actuaciones inspectoras
    • estimación indirecta de bases por incumplimiento de las obligaciones de facturación o documentación
    • Infracciones y sanciones
    • La problemática de las facturas falsas
  • RESOLUCIÓN DE CONTROVERSIAS EN MATERIA DE FACTURACIÓN Y RÉGIMEN TRANSITORIO
    • Resolución de controversias en materia de facturación
    • Régimen transitorio
  • ANEXOS
    • Listado de empresas con programa facturae
    • Guía de usuario. gestión de facturación electrónica 2.0
    • Software homologado por la aeat
    • Código de comercio
    • Directiva 2006/112/ce. parte de facturación
    • Real decreto 1619/2012, de 30 de noviembre
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